Interpretacja indywidualna z dnia 13.01.2020, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.592.2019.1.MD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.592.2019.1.MD
Najem źródło przychodów (mieszkanie własne i podnajęte)
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 12 listopada 2019 r. (data wpływu 14 listopada 2019 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie możliwości opodatkowania ryczałtem przychodów uzyskiwanych z tytułu wynajmu mieszkań jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 14 listopada 2019 r. do tutejszego Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:
W lutym 2011 r. Wnioskodawczyni rozpoczęła wynajem mieszkania, którego jest właścicielem, posiadającego status spółdzielczego własnościowego mieszkania. Fakt ten zgłosiła do właściwego Urzędu Skarbowego, wybierając opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego wg stawki 8,5% od przychodu. Najem ten był długoterminowy, a umowy stałe, wskazujące stawkę czynszu na poziomie ..... zł miesięcznie. Z uwagi na nieuczciwość najemców, którzy nie płacili w terminie czynszu, a następnie znikali z mieszkania, Wnioskodawczyni zrezygnowała z takiej formy, ponieważ kwota kaucji nie była w stanie pokryć szkód, jakie poczynili i opłat za media, jakie pojawiały się po czasie (rozliczenia gazu, prądu, czy wody). Mieszkanie od stycznia 2013 r. Wnioskodawczyni wynajmowała za niższy czynsz miesięczny (500 zł) na podstawie umowy na czas nieokreślony osobie, która kiedy nie korzystała z niego informowała Ją o tym i mogła w tym czasie wynajmować mieszkanie w ramach najmu krótkoterminowego, ogłaszając się na bezpłatnych portalach internetowych (najczęściej ...). Wynajmujący miał niski czynsz miesięczny, a Wnioskodawczyni mogła podczas jego nieobecności wynajmować mieszkanie na krótkie terminy i mieć stały wgląd w jego stan. Nie zawsze jednak Wnioskodawczyni mogła z wynajmującym, z którym podpisała umowę najmu pogodzić terminy jego potrzeb i wcześniej uzgodnionych krótkoterminowych najmów. Z tego powodu w lutym 2013 r. i we wrześniu 2013 r. Wnioskodawczyni podpisała umowę najmu, jako najemca na wynajem dwóch mieszkań (jedno 18 m, drugie 31 m) w kamienicy odległej od Jej mieszkania o ok. 1 km, w celu równoczesnej realizacji najmów krótkoterminowych i najmu długoterminowego. Najemca przy najmie długoterminowym oczekiwał wyłącznie mieszkania, z którego korzystał głównie dla celów noclegowych. Najem krótkoterminowy zazwyczaj nie przekracza jednego dnia. Rzadkością są najmy powyżej 3 dni, ponieważ miasto, w którym Wnioskodawczyni prowadzi najem, nie jest miejscowością turystyczną. Nie mogła Ona na bieżąco i w każdej chwili realizować najmów krótkoterminowych, ponieważ Jej podstawowym i głównym zajęciem jest działalność gospodarcza, którą prowadzi od 1998 r. w zupełnie innym zakresie (przetwórstwo spożywcze). W ramach tej działalności Wnioskodawczyni zatrudnia pracowników, jest płatnikiem podatku od towarów i usług, korzysta z biura rachunkowego. Przychody z tej działalności wynoszą powyżej ..... mln. zł. Jednak dochód za 2018 r. wyniósł tylko ..... zł. W zakresie najmu Wnioskodawczyni nie korzysta z żadnej pomocy. Sama i zawsze osobiście przygotowuje mieszkanie dla najemcy, nie korzysta z firmy sprzątającej, czy też innych profesjonalnych usług, samodzielnie rozlicza podatek PIT-28 (od początku druki wypisuje własnoręcznie), nie korzysta z usług biura podatkowego i nie świadczy tam żadnych innych usług poza najmem, nie posiada recepcji, gościom nie są dostarczane posiłki w trakcie ich pobytu, ani też nie są świadczone usługi sprzątania podczas trwania najmu. Najem krótkoterminowy odbywa się tylko wówczas, kiedy nie koliduje to z pracą Wnioskodawczyni w ramach działalności gospodarczej, więc jego podstawą są wcześniejsze uzgodnienia. Dla celów najmu Wnioskodawczyni korzysta też z telefonu i maila niezwiązanego z działalnością gospodarczą. Rachunek za telefon związany z najmem jest objęty abonamentem prywatnym niezwiązanym z działalnością gospodarczą. Przychód z tytułu z najmu w 2018 r. to ok. 30 000 zł. Priorytetem jest działalność gospodarcza, którą Wnioskodawczyni praktycznie zajmuje się każdego dnia. Natomiast w czasie niekolidującym, bądź przy okazji wyjazdów do klientów w ramach działalności, Wnioskodawczyni realizuje wcześniej uzgodnione najmy. Wnioskodawczyni jest zmuszona do takiej pracy, ponieważ boryka się z kłopotami finansowymi w działalności gospodarczej. Od 2013 r. jeden z klientów nie zapłacił Jej za zakupiony towar ok. ..... zł. Egzekucja komornicza jest bezskuteczna. Wszystko co zarabia w ramach działalności przeznacza na spłatę długów, w które popadła wobec banków i kontrahentów. Pieniądze, jakie zarabia na najmie, Wnioskodawczyni przeznacza głównie na codzienną żywność dla rodziny i pomoc dla studiującej córki. Wnioskodawczyni chce uniknąć ogłoszenia upadłości, dlatego podjęła dodatkowe zajęcie w zakresie najmu. Mieszkanie nie może zostać sprzedane, ponieważ jest obciążone dwoma hipotekami na rzecz banku w wysokości przekraczającej jego wartość.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
