Interpretacja indywidualna z dnia 04.06.2016, sygn. ITPB2/4511-364/16/IB, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/4511-364/16/IB
1) Czy spadkobierca (Wnioskodawczyni), przejmując zgodnie z art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy (matki) może korzystać z nabytego przez spadkodawcę prawa do ulgi określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i kontynuować rozpoczęty przez spadkodawcę remont? 2) Czy spadkobierca (Wnioskodawczyni) może dokonać w urzędzie skarbowym końcowego rozliczenia ulgi przyznanej i wykazanej w złożonym przez spadkodawcę zeznaniu podatkowym PIT-39 za 2014 r. na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przed upływem dwóch lat od jej nabycia przez spadkodawcę (matkę Wnioskodawczyni)?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 5 kwietnia 2016 r. (data wpływu 6 kwietnia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 6 kwietnia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
We wniosku tym przedstawiono następujący stan faktyczny.
Matka Wnioskodawczyni odziedziczyła w 2012 r. część domu po zmarłym bracie. W 2014 r. sprzedała nabytą nieruchomość (część domu) przed upływem 5 lat. W związku z tym złożyła do urzędu skarbowego zeznanie podatkowe PIT-39 za 2014 r. (w terminie do 30 kwietnia 2015 r.). W złożonym zeznaniu wykazała przychód (dochód) ze sprzedaży w wysokości 47.500 zł, z czego kwotę 17.500 zł wykazała jako kwotę wolną od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chcąc ją przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe (dostosowanie łazienki oraz mieszkania do swojej niepełnosprawności). Od kwoty 30.000 zł w zeznaniu PIT-39 obliczono kwotę podatku do zapłaty. Z uwagi na bardzo zły stan zdrowia i drogą rehabilitację matki Wnioskodawczyni na początku maja 2015 r. złożyła do naczelnika urzędu skarbowego wniosek z prośbą o umorzenie podatku wynikającego ze złożonego zeznania podatkowego PIT-39 za 2014 r. Niestety stan zdrowia matki Wnioskodawczyni bardzo się pogorszył i dnia 3 czerwca 2015 r. zmarła. Decyzja odmowna dotycząca umorzenia podatku została wydana po śmierci matki Wnioskodawczyni. Na podstawie testamentu notarialnego z 2002 r. jedyną spadkobierczynią po zmarłej matce została Wnioskodawczyni. W związku z odmową umorzenia podatku Wnioskodawczyni jako jedyna spadkobierczyni, już po śmierci matki, uregulowała należny podatek wynikający ze złożonego zeznania podatkowego PIT-39 za 2014 r. Podatek wpłaciła, podając swoje imię i nazwisko oraz w tytule wpłaty imię i nazwisko matki (już nieżyjącej). Postanowienie o nabyciu spadku po zmarłej matce sąd rejonowy wydał dnia 9 września 2015 r. (prawomocne z dniem 1 października 2015 r.). Matka Wnioskodawczyni rozpoczęła remont mieszkania, którego celem było m.in. dostosowanie łazienki do potrzeb jej niepełnosprawności. Niestety z uwagi na gwałtowne pogorszenie stanu zdrowia, a w konsekwencji śmierć, nie zdążyła zakończyć remontu, a tym samym wydatkować kwoty 17.500 zł deklarowanej w zeznaniu podatkowym PIT-39 za 2014 r. jako kwoty wolnej od podatku z przeznaczeniem na własne cele mieszkaniowe. Biorąc pod uwagę, iż zgodnie z testamentem oraz wydanym postanowieniem sądu o nabyciu spadku Wnioskodawczyni jest jedyną osobą dziedziczącą cały majątek po matce, dokończyła rozpoczęty przez matkę remont łazienki, aby można było w mieszkaniu normalnie funkcjonować. Jednak na zakup niezbędnych do remontu materiałów Wnioskodawczyni brała imienne rachunki na swoje imię i nazwisko. Zakup materiałów był finansowany ze środków pochodzących ze sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat, której dokonała spadkodawczyni. Wnioskodawczyni jako jedyna spadkobierczyni odziedziczyła również środki finansowe pochodzące z tej sprzedaży. Dlatego w przekonaniu Wnioskodawczyni ma pełne prawo do kontynuacji nabytej przez Jej matkę spadkodawczynię ulgi w podatku dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
