Decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 14.12.2005, sygn. PP-3/i/4407/264/05, Izba Skarbowa w Krakowie, sygn. PP-3/i/4407/264/05
Czy aneks do umowy najmu, wg. którego wynajmujący będzie wystawiał faktury VAT w momencie zapłaty nalezności prawidłowo przesuwa obowiązek podatkowy w podatku VAT?
D E C Y Z J A
Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie, po rozpoznaniu zażalenia Spółki z dnia 2 października 2005 r. (data wpływu do Izby Skarbowej 20.10.2005 r.) na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wadowicach nr PP/443-85/05 z dnia 23 września 2005 r., w sprawie interpretacji dotyczącej zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług, działając na podstawie art. 14b § 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (jednolity tekst. z 2005 r. Dz.U Nr 8, poz. 60 ze zm.) odmawia zmiany przedmiotowego postanowienia uznając, iż zawarta w nim ocena prawna stanu faktycznego przedstawionego we wniosku jest prawidłowa.
U Z A S A D N I E N I E
Pismem z dnia 28 czerwca 2005 r. (data wpływu do US -01.07.2005 r.) Spółka zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wadowicach z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zgodnie z przepisem art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej. Zapytanie dotyczyło prawidłowości opodatkowania czynności najmu. W dniu 1 czerwca 2003 zawarł Pan umowę najmu z Panią S. Przedmiotem umowy najmu był lokal użytkowy, który najemca zobowiązał się zaadoptować dla potrzeb prowadzenia apteki (punktu aptecznego). Z treści zawartej umowy wynika, że najemca zobowiązany jest do uiszczania należności do 10-tego dnia danego miesiąca z góry. Z tytułu wykonania usług wg w/w umowy wystawiane były faktury VAT za okresy miesięczne od czerwca 2003 r. do lutego 2004 r. W związku z nieregulowaniem należności przez najemcę, w dniu 1 września 2003 r. został sporządzony aneks nr 1 do umowy, w którym ustalono termin uregulowania należności czynszowych za zaległe okresy wraz z odsetkami, który przypadał na dzień 15 lutego 2004 r. Biorąc pod uwagę trudności najemcy w terminowym regulowaniu należności, w dniu 28 lutego 2004 r. sporządzono aneks nr 2 do umowy najmu, w którym uzgodniono, że od dnia 1 kwietnia 2004 r. najemca będzie regulował po dwie zaległe faktury w miesiącu. Ponadto wynajmujący będzie wystawiał faktury VAT za czynsz w momencie zapłaty należności. W związku z powyższym, jako wynajmujący, wystawił Pan faktury korygujące za okresy miesięczne począwszy od września 2003 r. do lutego 2004 r., znoszące całkowicie wartości wynikające z faktur pierwotnych dotyczących tych miesięcy. Przy czym faktury za m-ce styczeń oraz luty 2004 r. nie zostały ponownie wystawione. W dniach zapłaty należności zostały wystawione faktury VAT z terminem zapłaty zgodnym z dniami ich wystawienia (tj z dn. 15.04.2004 r., 15.05.2004 r., 17.06.2004 r., 20.07.2004 r.), dotyczące usług najmu za miesiące: wrzesień, październik, listopad i grudzień 2003 r. Pismem z dnia 25 listopada 2004 r. wypowiedział Pan umowę najmu Pani .... Jednak ostateczny - uzgodniony pomiędzy stronami - termin rozwiązania umowy przypadł na dzień 28 lutego 2005 r. Faktury za miesiące od marca 2004 r. do lutego 2005 r. nie zostały wystawione.Wątpliwości Pana zawarte w zapytaniu dotyczyły prawidłowości postępowania przedstawionego we wniosku. W pismie z dnia 22 lipca 2005 r. zajął Pan stanowisko w przedmiotowej sprawie. Pana zdaniem faktury VAT powinno się wystawiać w momencie zapłaty czynszu przez najemcę, co bezpośrednio ma wynikać z zapisów dokonanych w aneksie nr 2 do umowy najmu.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
