Interpretacja indywidualna z dnia 21 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-1.4012.519.2024.2.AM

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym przez organ podatkowy jest prawo do odliczenia podatku naliczonego przez firmę (agencję pracy tymczasowej) od kosztów usług zakwaterowania pracowników tymczasowych. Firma nabywa usługi wynajmu lokali mieszkalnych i zakwaterowania w hotelach, które są niezbędne do zapewnienia pracownikom tymczasowym miejsca pobytu. Analiza dotyczy związku tych zakupów z działalnością opodatkowaną agencji pracy, której celem jest udostępnienie pracowników na czas wykonywania kontraktów z pracodawcami użytkownikami.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że występuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od kosztów związanych z zakwaterowaniem pracowników tymczasowych w przypadku, gdy te wydatki są bezpośrednio związane z opodatkowaną działalnością agencji. Organ przyjął, że usługi te stanowią niezbędny element kompleksowej realizacji umów z kontrahentami, wpływający na generowanie obrotu opodatkowanego VAT. Takie usługi są wliczone w kalkulację wynagrodzenia agencji, a więc wpływają na całościowy koszt usługi świadczonej przez agencję pracy tymczasowej. Nie uznano usług zakwaterowania jako usług noclegowych ograniczających prawo do odliczenia VAT.