Wyrok NSA z dnia 17 lipca 2008 r., sygn. II FSK 662/07
Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący: Sędzia NSA Antoni Hanusz, Sędziowie NSA: Stefan Babiarz (sprawozdawca), Aleksandra Wrzesińska - Nowacka, Protokolant Agnieszka Lipiec, po rozpoznaniu w dniu 17 lipca 2008 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej "A.-V. [...] N." sp. z o.o. z siedzibą w A. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 19 grudnia 2006 r. sygn. akt I SA/Go 297/06 w sprawie ze skargi "A.-V. [...] N." sp. z o.o. z siedzibą w A. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Z. z dnia 29 grudnia 2005 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2003 r. oddala skargę kasacyjną.
Uzasadnienie
Wyrokiem z dnia 19 grudnia 2006 r., sygn. akt I SA/Go 297/06 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim oddalił skargę A. Sp. z o. o. w A. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Z. z dnia 29 grudnia 2005 r. w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2003 r.
Ze stanu sprawy przyjętego przez Sąd pierwszej instancji wynika, że przedmiotem zaskarżenia jest decyzja organu odwoławczego uchylająca decyzję Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w Z. z dnia 28 lipca 2005 r. w części dotyczącej określenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2003 r. w wysokości 23.199 zł i określająca zobowiązanie podatkowe w tym podatku w wysokości 547.036 zł.
Powyższe rozstrzygnięcie jest konsekwencją zaskarżenia decyzji organu pierwszej instancji, określającego spółce zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych za 2003 r. w wysokości 570.235 zł. Z ustaleń poczynionych przez ten organ wynikało, że strona wykazała przychody w kwocie niższej od zeznanej o 73.345,25 zł, co było wynikiem: a) zawyżenia przychodu o kwotę 25 tys. zł z uwagi na zaliczenie do przychodów naliczonych, lecz niezrealizowanych odsetek od umowy pożyczki na kwotę 500 tys. zł udzielonej prezesowi spółki A. M., b) zawyżenia przychodu o kwotę 25.698,80 zł zasądzonych kosztów sądowych, których zwrot nastąpił w 2003 r., które to przychody są związane z działalnością gospodarczą i na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) - zwanej dalej updop, stanowią przychód 2002 r., c) zawyżenia przychodu o kwotę 56.750,21 zł (równowartość 13.902,18 EUR) stanowiącą nie zrealizowaną w 2003 r. kompensatę z tytułu upustu, d) nie ujęcia w przychodach podatkowych kwoty 41,83 zł stanowiącej odchylenie pomiędzy ceną ewidencyjną stosowaną w magazynie a stanem inwentaryzacyjnym na dzień 31 grudnia 2003 r., e) zawyżenia przychodu o łączną kwotę 48.196,93 zł z uwagi na dwukrotne zaliczenie do przychodów naliczonych różnic kursowych, f) z tytułu korekty kont rozrachunkowych zmniejszającej kwotę przychodu o 0,64 zł, wynikającą z konta "760 - pozostałe przychody operacyjne", g) nieujęcia w przychodach kwoty 228.950 zł, stanowiącej wysokość utraconych odsetek z tytułu pożyczek udzielonych udziałowcowi. Ponadto organ stwierdził, że spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodu o łączną kwotę 203.424,70 zł, poprzez: a) uznanie za koszt uzyskania przychodu kwoty 24.424,81 zł, która stanowi wysokość wypłaty wynagrodzenia z tytułu udziału Prezesa w posiedzeniu Zarządu za grudzień 2002 r., b) zaniżenie kosztów o kwotę 6.350,24 zł, poprzez błędne przeniesienie obrotów z konta "280-11-URK stanowiące k.u.p." dotyczącego zrealizowanych różnic kursowych, c) nieprawidłowe skorygowanie o kwotę 58.407,56 zł nadwyżki ujemnych różnic kursowych konta "751-04 - nadwyżka URK", d) zaksięgowanie ujemnych różnic kursowych w kwocie 43.827,60 zł na koncie "280-31-podatkowe URK". Spółka w 2003 r. do każdej transakcji wyrażonej w walutach obcych dwukrotnie wyliczała różnice kursowe, e) uznania za koszty uzyskania przychodu kwoty 75 tys. zł, stanowiącej opłatę z tytułu wniesienia zarzutów od nakazu zapłaty o sygn. akt V GNC 904/03 wydanego przez Sąd Okręgowy VI Wydział Cywilny Odwoławczy w Z.. W trakcie przeprowadzonych czynności kontrolnych uzupełniających spółka nie przedstawiła w/w nakazu zapłaty ani nie wyjaśniła jakiej transakcji on dotyczy, f) zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zapłaconych odsetek budżetowych w łącznej wysokości 814,03 zł, g) nieprawidłowego skorygowania o kwotę 5.748,07 zł różnicy amortyzacji nie stanowiącej kosztu uzyskania przychodu. Do celów podatkowych ujęto na zmniejszenie kosztów uzyskania przychodu kwotę 157.268,22 zł zamiast 163.016,29 zł, h) zaniżenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę 3.946,23 zł stanowiącą różnicę pomiędzy wykazanym w CIT-8 saldem konta "710 - koszt własny produktów" w wysokości 11.561.077,28 zł a saldem tegoż konta w
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
