Interpretacja indywidualna z dnia 1 września 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.333.2026.1.EG

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych odnośnie ustalenia, czy kwota podatku u źródła poniesiona przez Wnioskodawcę z własnych środków w związku z zastosowaniem opisanego mechanizmu ubruttowienia nie będzie zwiększała wartości początkowej nabytej licencji ustalonej na podstawie art. 16g ust. 1 pkt 1, ust. 3 i ust. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, lecz będzie stanowiła koszt uzyskania przychodów inny niż koszt bezpośrednio związany z przychodami, podlegający potrąceniu zgodnie z art. 15 ust. 4d i 4e tej ustawy.

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką posiadającą siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlegającą w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca zamierza wykorzystywać specjalistyczne oprogramowanie przeznaczone do obsługi infrastruktury związanej z aktywami cyfrowymi oraz platformy transakcyjnej. W związku z powyższym Wnioskodawca zawrze ze spółką posiadającą siedzibę i rezydencję podatkową w Estonii, prowadzącą działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania, umowę, na podstawie której Wnioskodawcy zostanie udzielona licencja na korzystanie z tego oprogramowania.

Licencja będzie obejmowała zakres uprawnień umożliwiający Wnioskodawcy gospodarcze wykorzystanie oprogramowania zgodnie z potrzebami prowadzonej działalności. Licencja zostanie nabyta przez Wnioskodawcę od innego podmiotu, w dniu przyjęcia do używania będzie kompletna i zdatna do gospodarczego wykorzystania, przewidywany okres jej używania będzie dłuższy niż rok, a licencja będzie wykorzystywana przez Wnioskodawcę na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W konsekwencji Wnioskodawca zamierza zaliczyć nabytą licencję do wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji podatkowej stosownie do art. 16b ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Strony ustalą w umowie określone kwotowo wynagrodzenie należne Licencjodawcy z tytułu udzielenia licencji. Kwota ta będzie stanowiła cenę należną Licencjodawcy za nabywane przez Wnioskodawcę prawo do korzystania z oprogramowania i zostanie określona niezależnie od wysokości obciążeń podatkowych związanych z dokonaniem płatności na rzecz Licencjodawcy. W określonym przez strony momencie nastąpi uregulowanie należności z tytułu udzielenia licencji. Uregulowanie należności może nastąpić w dowolnej dopuszczalnej prawnie formie wykonania zobowiązania. Wnioskodawca wskazuje przy tym, że zgodnie z art. 26 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wypłata należności dla celów obowiązków płatnika oznacza wykonanie zobowiązania w jakiejkolwiek formie, w tym poprzez zapłatę lub potrącenie. W związku z uregulowaniem należności Wnioskodawca będzie zobowiązany do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego, którego ekonomiczny ciężar, zgodnie z ustaleniami stron, poniesie Wnioskodawca.