Leasing w podatkach - wybrane problemy
Publikacja ta stanowi omówienie podatkowych typów leasingu. Przedstawiamy wybór problemów oraz wątpliwości związanych z tą tematyką wraz z ich rozwiązaniami. Opracowanie zostało podzielone na trzy zasadnicze części tematyczne dotyczące odpowiednio leasingu operacyjnego, leasingu finansowego oraz leasingu gruntów i prawa użytkowania wieczystego, czyli "podatkowych typów leasingu". W ramach każdego rozdziału poszczególne tematy są poparte przykładami, a tam, gdzie jest to możliwe, przytoczono także interpretacje organów podatkowych lub wyroki sądów administracyjnych. Część pierwsza dotyczy leasingu operacyjnego. W częściach dotyczących leasingu finansowego i leasingu gruntów (oraz prawa użytkowania wieczystego gruntów) znajdują się tylko omówienia charakterystycznych dla nich zagadnień. Dodatkowo na koniec omówiono specyfikę tzw. leasingu konsumenckiego. Nie jest to odmienny podatkowo rodzaj leasingu. Jest to leasing na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (konsumentów).
leasing: operacyjny, finansowy, zwrotny, konsumencki, cesje, amortyzacja, VAT, koszty, wykup, grunty, użytkowanie wieczyste
Warto zauważyć, że zapisy ustaw podatkowych dotyczące leasingu podlegały przez wiele lat jedynie niewielkim zmianom. Dopiero nowela z 2011 r., a zwłaszcza zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2013 r. wprowadziły do regulacji leasingu podatkowego istotne nowości. Wśród nich wskazać należy przede wszystkim długo oczekiwaną możliwość leasingowania prawa użytkowania wieczystego gruntów, możliwość dokonywania cesji umów leasingu czy też wprowadzony od 2011 r. tzw. leasing konsumencki.
Nawet umowa dzierżawy podatkowo może być leasingiem
Leasing to umowa nazwana tak w Kodeksie cywilnym, a także każda inna umowa, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej "finansującym", oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, zwanej dalej "korzystającym", podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty oraz prawo wieczystego użytkowania gruntów (art. 23a pkt 1 updof, art. 17a pkt 1 updop). Oznacza to, że podatkowymi umowami leasingu mogą być w istocie także umowy, które wcale jako takie nie były przez strony planowane. Innymi słowy - podatnicy, zawierając umowę nazwaną np. dzierżawą, mogą niejako "niechcący" stworzyć podatkową umowę leasingu. W takiej sytuacji po zakończeniu umowy jej strony miałyby prawo dokonać zbycia (i odpowiednio nabycia) przedmiotu leasingu po cenie niższej niż rynkowa, a więc uzyskałyby uprawnienie nieprzysługujące co do zasady stronom umów najmu czy dzierżawy.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
