Rabaty bezpośrednie i pośrednie – rozliczenia podatkowe oraz ewidencja księgowa

Sprzedawcy towarów i usług często udzielają różnego rodzaju rabatów. W raporcie omówione zostały skutki podatkowe (w podatkach dochodowych oraz VAT) udzielania rabatów (zarówno po stronie sprzedawców, jak i nabywców) oraz ich ewidencja księgowa.

Rabaty bezpośrednie i pośrednie - rozróżnienie

Udzielanie rabatów polega na (procentowym lub kwotowym) obniżeniu ceny za sprzedawany towar czy usługę. Rabaty dzielą się na bezpośrednie oraz pośrednie. Rabaty bezpośrednie są przyznawane przez sprzedawców nabywcom. Najczęściej spotykane rodzaje takich rabatów przedstawiamy w tabeli 1.

Tabela 1. Rodzaje rabatów bezpośrednich

Najczęściej spotykane rodzaje rabatów bezpośrednich
Rodzaj rabatu	Cechy rabatu
bonifikata	obniżenie ceny przyznawane po dokonaniu transakcji, najczęściej jako zachęta do zwiększania zakupów lub forma rekompensaty z powodu gorszej jakości towaru
upust	obniżenie ceny stosowane jako zachęta do kupna
uznana reklamacja	obniżenie ceny z powodu uprawnień nabywcy z tytułu gwarancji lub rękojmi
skonto	procentowe obniżenie ceny za natychmiastową zapłatę lub zapłatę przed ustalonym terminem albo zapłatę gotówkową za towar objęty sprzedażą kredytową lub ratalną

Oprócz rabatów przyznawanych przez sprzedawców nabywcom towarów i usług w praktyce gospodarczej funkcjonują również rabaty przyznawane przez przedsiębiorców kolejnym nabywcom sprzedanych towarów i usług. Są to tzw. rabaty pośrednie.

Rabaty bezpośrednie

2.1. Rabaty bezpośrednie - skutki w podatkach dochodowych

2.1.1. Rabaty bezpośrednie a przychody sprzedawców

Ze względu na wpływ na przychody sprzedawców rabaty można podzielić na:

rabaty transakcyjne (udzielone przed lub w momencie dokonania sprzedaży) oraz
rabaty potransakcyjne (udzielone po dokonaniu sprzedaży).

Rabaty transakcyjne pomniejszają przychód sprzedawców od razu (w dacie powstania przychodu) i nie muszą być rozliczane w żaden szczególny sposób dla celów podatku dochodowego.

Inaczej jest w przypadku rabatów potransakcyjnych, których udzielanie zmniejsza przychód uzyskany wcześniej przez sprzedawców . Wynikająca z tego zmniejszenia korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym ani inną oczywistą omyłką. Dlatego w tym przypadku korekt przychodów na skutek przyznawania rabatów potransakcyjnych sprzedawcy powinni dokonywać w okresie rozliczeniowym, w którym wystawili fakturę korygującą, lub w przypadku braku faktury - inny dokument potwierdzający przyznanie rabatu (co wynika z art. 14 ust. 1m updof oraz art. 12 ust. 3j updop).

Treści dostępne dla abonentów IFK Platformy Księgowych i Kadrowych

Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

Codzienne aktualności prawne
Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
Bogatą bibliotekę materiałów wideo
Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty

Masz już konto? Zaloguj się