Interpretacja indywidualna z dnia 25 sierpnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.691.2026.2.JK3

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił Pan go – pismem z 23 lipca 2026 r. w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan obywatelem polskim, ma Pan miejsce zamieszkania w Polsce od zawsze i podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. W latach 2007 - 2017 pracował Pan w Niemczech, gdzie miał Pan czasowe miejsce zamieszkania i podlegał Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Obecnie ma Pan ograniczony obowiązek podatkowy w Niemczech, co skutkuje brakiem jakichkolwiek ulg i kwoty wolnej. Oprócz obowiązkowego ubezpieczenia społecznego w Rentenversicherung (odpowiednik ZUS), został Pan objęty pracowniczym planem emerytalnym zgodnym z niemieckim prawem podatkowym. Po osiągnięciu niemieckiego wieku emerytalnego (66 lat i 3 miesiące), Rentenversicherung przyznał Panu emeryturę z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych i przesyła ją Panu do banku (…). Bank po przedstawieniu dokumentów zgodził się z Panem, że emerytura ta powinna być opodatkowana w Niemczech zgodnie z umową międzynarodową art. 18 ust.2. Pobiera od tego świadczenia jedynie składkę zdrowotną na NFZ. Emerytura ta nie jest przedmiotem niniejszego wniosku, natomiast jej przyznanie Panu było warunkiem uzyskania emerytury z pracowniczego planu emerytalnego. Uzyskał ją Pan i jest ona przelewana do polskiego (…) Banku w wysokości 381,26 euro. Bank upiera się, że musi od tej emerytury odprowadzać zaliczkę na podatek dochodowy. Stosuje przy tym wewnętrzne przeliczniki euro/pln, na czym stratny nie jest. Nawet więc jeśli urząd skarbowy zwróci Panu te zaliczki w rocznym rozliczeniu uznając Pana argumenty i kwotę wolną od podatku, to poniesie Pan realną stratę. Nadmienia Pan, że z ZUS przyznano Panu polską emeryturę w wysokości 1568 pln netto. W listopadzie 2017 r. przestał Pan pracować w Niemczech i do czasu uzyskania wieku emerytalnego w Niemczech (1 października 2025 r.) nie był Pan nigdzie ubezpieczony.