Interpretacja indywidualna z dnia 31 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.633.2026.2.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-nieprawidłowe - w części dotyczącej zastosowania rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe w odniesieniu do kwoty zwrotu;

-prawidłowe - w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 8 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 25 czerwca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Treść ugody jest w trakcie negocjacji. Warunki przedstawione przez bank przewidują, że kredyt zostanie uznany za spłacony w całości, a z tytułu zawarcia ugody bank:

1) zwróci kredytobiorcy pewną kwotę wydatków, które kredytobiorca dotychczas bankowi zapłacił z tytułu spłat kredytu;

2) zwolni kredytobiorcę z części długu, która jeszcze pozostaje do spłaty (umorzenie kwoty pozostałej jeszcze do spłaty z tytułu umowy kredytowej).

Bank wskazuje też, że jeśli kredytobiorca spełnia warunki wskazane w rozporządzeniu MF z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe i kredytobiorca potwierdzi spełnienie tych warunków odpowiednim oświadczeniem, to bank nie sporządzi informacji PIT- 11.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

Umowę o kredyt hipoteczny nr (…) zawarła Pani 3 stycznia 2008 r.

Kredyt był indeksowany do waluty obcej CHF.

We wstępnym projekcie negocjowanej ugody jest zapis, że "z tytułu zawarcia ugody bank dokona na rzecz kredytobiorcy (czyli Panią) zwrotu kwoty w określonej wysokości. Kwota ta pochodzi z wydatków, które zostały uprzednio poniesione ze środków kredytobiorcy na rzecz banku z tytułu spłat kredytu udzielonego na podstawie ww. umowy z uwzględnieniem dotychczasowych spłat kredytu." Propozycja ugody w określonym kształcie wynika z faktu, że pomiędzy Panią a bankiem toczy się postępowanie, w którym Pani podnosi zarzuty dotyczące abuzywności postanowień umowy. Sąd okręgowy wydał już wyrok (I instancja), z którego wynika, że pomiędzy Panią a bankiem nie istnieje stosunek wynikający z umowy o kredyt hipoteczny, na skutek nieważności tej umowy w całości. Bank złożył apelację i czeka na termin rozprawy w II instancji. Natomiast chęć obu stron, żeby polubownie rozstrzygnąć spór dotyczący ważności tej umowy lub niedozwolonego charakteru jej postanowień. Bank w ugodzie potwierdza, że wypłacił Pani kwotę kredytu wskazaną w umowie. Na dzień negocjowania warunków ugody w księgach rachunkowych banku pozostaje jeszcze pewna kwota zadłużenia do spłaty. Strony decydują się przyjąć, że w ramach zawarcia ugody, kredyt udzielony w styczniu 2008 r. został w całości spłacony (umorzenie zadłużenia), a z tytułu zawarcia ugody bank dokona jeszcze zwrotu na rzecz kredytobiorcy w określonej wysokości. Kwota ta pochodzi z wydatków, które zostały uprzednio poniesione ze środków kredytobiorcy na rzecz banku z tytułu spłat kredytu udzielonego na podstawie umowy z uwzględnieniem dotychczasowych spłat kredytu (zwrot z tytułu nadpłaty kredytu).