Interpretacja indywidualna z dnia 14 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.433.2026.3.JM

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·prawidłowe – w części dotyczącej zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;

·nieprawidłowe – w części dotyczącej ustalenia miejsca zamieszkania i obowiązku podatkowego.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 31 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – na wezwania – pismem z 13 maja 2026 r. (data wpływu 19 maja 2026 r.) oraz pismem z 19 czerwca 2026 r. (data wpływu 29 czerwca 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 23 października 2025 r. została Pani – przez Naczelnika Urzędu Skarbowego (…) – pisemnie wezwana do złożenia korekty zeznania PIT-36 za 2023 r., w której wykazała Pani dochody krajowe i zagraniczne. Złożyła Pani korektę deklaracji PIT-36 za 2023 r., w której uwzględniła Pani australijskie przychody z tytułu australijskiej renty wojskowej po mężu (...). Świadczenie to w Australii jest zwolnione z podatku dochodowego.

Wskutek ustnej rozmowy telefonicznej z Pracownikiem Urzędu Skarbowego (…), dowiedziała się Pani, że roczny przychód z 2023 r. z tytułu ww. australijskiej renty wojskowej został przez Naczelnika Urzędu Skarbowego (…) uznany jako przychód i winien być opodatkowany w Polsce. Ww. Pracownik Urzędu Skarbowego (…) – w oparciu o groźbę wysokich odsetek – skłonił Panią do wpłaty kwoty podatku w łącznej wartości 5.774,00 zł (co stanowiło sumę kwoty głównej – tj. 4.694,00 zł oraz odsetek za opóźnienie – tj. 1.080,00 zł). Należność została wpłacona dnia 27 listopada 2025 r.

Posiada Pani dwa obywatelstwa – polskie oraz australijskie. Mieszka Pani w Australii, gdzie znajduje się Pani centrum życia. Czasowo przebywa Pani również w Polsce, gdzie się leczy. W danym stanie rzeczy – uwzględniając wojskowy (militarny) charakter renty australijskiej (...) rodzi się pytanie w zakresie zasadności zobowiązania Pani do żądania zapłaty podatku z tytułu uzyskania w 2023 r. w Australii świadczenia rentowego.