Interpretacja indywidualna z dnia 13 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDWP.4011.194.2026.2.IG

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 24 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 11 czerwca 2026 r. (data wpływu 18 czerwca 2026 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną, obywatelką Polski od urodzenia oraz obywatelką Stanów Zjednoczonych od 2004 r. Po wieloletnim pobycie w USA, obejmującym około 35 lat, Wnioskodawczyni wróciła na stałe do Polski, co nastąpiło po śmierci jej męża.

W czasie pobytu w USA Wnioskodawczyni pracowała zawodowo przez około 30 lat, jednak uzyskiwała relatywnie niskie dochody, między innymi z uwagi na konieczność sprawowania opieki nad mężem.

Mąż Wnioskodawczyni był obywatelem Stanów Zjednoczonych i przez 22 lata pełnił zawodową służbę wojskową w siłach zbrojnych Stanów Zjednoczonych. Z tego tytułu pobierał wojskowe świadczenie emerytalne wypłacane przez Departament Obrony Stanów Zjednoczonych (Department ot Defense), określane jako wojskowe świadczenie emerytalne (military retirement) albo świadczenie retencyjne (retainer pay). Służba wojskowa w USA traktowana jest jako pełnienie funkcji rządowych, w związku z czym powyższe świadczenie było wypłacane jako następstwo pracy dla rządu Stanów Zjednoczonych.

Niezależnie od tego, mąż Wnioskodawczyni posiadał również uprawnienia do świadczeń z amerykańskiego systemu ubezpieczeń społecznych (Social Security), wynikające z odprowadzania składek na to ubezpieczenie.

Po śmierci męża Wnioskodawczyni uzyskała z amerykańskiego Social Security Administration świadczenie wypłacane na jej rzecz. Z korespondencji prowadzonej z Biurem Świadczeń Federalnych przy Ambasadzie Stanów Zjednoczonych w (…) (Federal Benefits Unit) wynika, że SSA wypłaca Wnioskodawczyni dwa rodzaje świadczeń, tj.: