Interpretacja indywidualna z dnia 5 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.218.2026.2.MAP

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia pożyczki w ramach działalności gospodarczej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 11 maja 2026 r. (wpływ 11 maja 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą, podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W marcu 2025 r. zawarła Ona z Partnerem Finansującym – A – umowę pożyczki rozwojowej nr … na kwotę ... PLN. Pożyczka została przyznana w ramach programu „…”, współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego (EFRR) w ramach perspektywy finansowej 2021–2027.

Wnioskodawczyni posiada status uczestnika projektu w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „ustawy o PIT”).

Zgodnie z powszechnie akceptowaną wykładnią, w przypadku instrumentów finansowych finansowanych z EFRR, uczestnikiem projektu jest podmiot (Ostateczny Odbiorca), który otrzymuje wsparcie w ramach danej operacji. Fakt, że załączona Umowa Pożyczki posługuje się terminem „Ostateczny Odbiorca”, jest jedynie kwestią terminologii technicznej stosowanej w programie B 2021-2027 i pozostaje bez wpływu na status Wnioskodawczyni jako uczestnika otrzymującego pomoc unijną.

Przedmiotem finansowania była inwestycja polegająca na rozbudowie siedliska agroturystycznego o lokal usługowo-gastronomiczny wraz z zapleczem, co obejmowało w szczególności sfinansowanie kosztów budowy, wykończenia oraz pełnego wyposażenia lokalu z kuchnią, stołówką i przestrzenią gospodarczą. Realizacja inwestycji pozwoliła na wdrożenie nowej usługi o nazwie: „Wyżywienie wegetariańskie i inkluzywne dla osób z wykluczeniami pokarmowymi oraz zajęcia edukacyjne, kulinarne, prozdrowotne i dietetyczne”. Przedsięwzięcie zostało fizycznie i technicznie zakończone w grudniu 2025 r., zgodnie z harmonogramem rzeczowo-finansowym oraz celem finansowania określonym w umowie. Wszystkie nabyte w ramach pożyczki składniki majątku, w tym budynek oraz jego wyposażenie, zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, co stanowi dopełnienie obowiązków Pożyczkobiorcy w zakresie prowadzenia rzetelnej dokumentacji i ewidencji księgowej związanej z inwestycją. Jak wynika wprost z zapisów Umowy, finansowanie zostało udzielone na warunkach preferencyjnych, znacznie korzystniejszych niż rynkowe, w ramach pomocy de minimis.