Interpretacja indywidualna z dnia 2 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.317.2026.1.GG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej.

2 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 30 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 8 lipca 2016 r. zmarła A.A. – matka Wnioskodawcy. Spadkodawca sporządziła testament, na mocy którego całość spadku została przekazana B.B. - wnukowi spadkodawcy. Wnioskodawca nie został wydziedziczony w rozumieniu art. 1008 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 t. j., dalej: „k.c.”), w związku z czym Wnioskodawcy przysługiwało roszczenie o zachowek na podstawie art. 991 § 1 k.c. Wnioskodawca wystąpił z powództwem o zapłatę zachowku.

Na podstawie prawomocnego wyroku Sądu Rejonowego z 13 marca 2024 r. sygn. akt ..., na rzecz Wnioskodawcy zasądzony został zachowek w kwocie … PLN wraz z odsetkami ustawowymi za opóźnienie liczonymi zgodnie z dyspozycją wyroku, a także kosztami procesu i zastępstwa procesowego.

Łączna kwota wyegzekwowanych świadczeń wyniosła … PLN i została wypłacona w transzach.

Zgodnie z zasadą wynikającą z art. 451 § 1 zdanie drugie k.c., wpłaty w pierwszej kolejności zaliczane były na poczet należności ubocznych (odsetek ustawowych za opóźnienie) oraz kosztów procesu i postępowania egzekucyjnego, a dopiero następnie - na poczet należności głównej z tytułu zachowku. W konsekwencji znaczna część wypłaconych kwot stanowiła odsetki ustawowe za opóźnienie.

Wnioskodawca jest synem spadkodawcy (A.A.), a zatem należy do kręgu osób wymienionych w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2024 r. poz. 596 t. j., dalej: „u.s.d.”) - tj. do tzw. zerowej grupy podatkowej (wstępni, zstępni, małżonek, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha).