Interpretacja indywidualna z dnia 1 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.417.2026.4.EC

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 1 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełnił go Pan pismem z 4 maja 2026 r. (wpływ 4 maja 2026 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, opodatkowaną podatkiem liniowym (19%). Działalność Wnioskodawcy obejmuje m.in. wydawanie książek (PKD 58.11.Z). Wnioskodawca współpracuje z amerykańską platformą (…), należącą do firmy B. Inc. z siedzibą w (…), USA.

Współpraca polega na udostępnianiu utworów (książek) Wnioskodawcy w formie cyfrowej (e-book) oraz papierowej (Print on Demand) do sprzedaży na rynkach zagranicznych. Z tytułu tej sprzedaży Wnioskodawca otrzymuje od (…) wynagrodzenie w formie tantiem (royalties). Po zakończeniu roku podatkowego 2025 Wnioskodawca otrzymał od (…) formularz 1042-S, w którym wykazano: Rodzaj przychodu (Income code): 12 - inne należności licencyjne (Other royalties). Przychód brutto (Gross income): 28 USD. Podatek pobrany u źródła (Federal tax withheld): 3 USD, co odpowiada stawce 10%.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest m.in. wydawanie książek i e-booków (PKD 58.11.Z). Wnioskodawca jest twórcą w rozumieniu ustawy o prawie autorskim, a wydawane publikacje stanowią utwory, do których Wnioskodawca posiada pełne majątkowe i osobiste prawa autorskie. Sprzedaż odbywa się za pośrednictwem platformy (…), należącej do podmiotu amerykańskiego (…) Inc. z siedzibą w (…) (USA). Współpraca odbywa się na podstawie akceptowanego elektronicznie regulaminu "(…)", na mocy którego Wnioskodawca udziela (…) licencji na powielanie, dystrybucję i odsprzedaż utworów w formie cyfrowej (e-book) oraz drukowanej ("Print on Demand") we własnym imieniu i na własną rzecz (…). Wnioskodawca wgrywa jedynie pliki, natomiast (…) zajmuje się sprzedażą do klienta końcowego, drukiem, logistyką, obsługą zwrotów i płatności. Z tytułu udzielonej licencji Wnioskodawca otrzymuje od (…) wynagrodzenie prowizyjne (tantiemy - royalties). Wynagrodzenie to wypłacane jest przelewem na konto firmowe Wnioskodawcy. (…), jako amerykański płatnik, potrąca z tego wynagrodzenia 10% zryczałtowanego podatku u źródła (Income Code 12 Other royalties) zgodnie z przepisami podatkowymi USA (IRS) oraz art. 13 ust. 2 Umowy o uniknięciu podwójnego opodatkowania między Polską a USA. (...) Inc. jest podatnikiem w rozumieniu art. 28a polskiej ustawy o VAT i nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, które uczestniczyłoby w transakcji.