Interpretacja indywidualna z dnia 18 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.304.2026.1.MR

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pan A.C. (dalej także jako: Wnioskodawca) jest wspólnikiem spółki jawnej – X Sp.j., posiadającej NIP: (...) (dalej: Spółka lub X). Wnioskodawca posiada 69% ogółu praw i obowiązków w Spółce.

Wspólnikami Spółki są również:

a)B.C. – matka A.C., która posiada 30% ogółu praw i obowiązków w Spółce;

b)Y Sp. z o.o. (NIP: (...)), która posiada 1% ogółu praw i obowiązków w Spółce.

Zarówno A.C., jak i B.C. są polskimi rezydentami podatkowymi – podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w rozumieniu art. 3 ust. 1 i 1a ustawy PIT.

Wnioskodawca oraz B.C. rozliczają podatek dochodowy PIT z tytułu dochodów osiąganych w Spółce w formie podatku liniowego. Z kolei Y Sp. z o.o. od uzyskanego dochodu w ramach X płaci podatek dochodowy CIT.

Spółka posiada zyski (dochody) wypracowane i już opodatkowane PIT/CIT przez wspólników, jednak dotychczas niewypłacone. W ramach prowadzonej ewidencji księgowej wyodrębnione są zatem zyski z lat ubiegłych. Obecnie nie są one wypłacane wspólnikom. Nie można wykluczyć, że w przyszłości nastąpi wypłata tych zysków ze Spółki.

B.C. – matka Wnioskodawcy – zamierza przekazać na rzecz A.C. ogół praw i obowiązków, które posiada w X. Przekazanie to nastąpi na rzecz Wnioskodawcy w formie:

a)darowizny lub

b)spadku – tj. poprzez zapis testamentowy, zgodnie z którym po jej śmierci ogół praw i obowiązków, które posiadała w Spółce przejmie jej syn (Wnioskodawca).

W konsekwencji A.C. obejmie po matce ogół praw i obowiązków w X, w tym również prawo do otrzymania zysków z lat ubiegłych, które zostały już opodatkowane PIT/CIT, ale nie zostały dotychczas wypłacone przez Spółkę na rzecz wspólników.