Interpretacja indywidualna z dnia 9 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.827.2025.3.MK

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziałów w nieruchomościach nabytych w spadku, oraz nieprawidłowe w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziałów w nieruchomościach nabytych w drodze umowy zamiany.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 10 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła Pani wniosek pismami z 18 listopada 2025 r. (data wpływu 21 listopada 2025 r.) i z 18 grudnia 2025 r. (data wpływu 29 grudnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W 1996 r. zmarł mąż Wnioskodawczyni … . Wnioskodawczyni nabyła po nim udziały w gospodarstwie rolnym w 1/4 części.

W 2000 r. po śmierci swojego syna …, Wnioskodawczyni nabyła po nim 6/16 części.

Syn Wnioskodawczyni nabył udziały 1/12 części w spadku po … .

W lutym 2025 r. dokonano zmiany prawa własności aktem notarialnym, umową zamiany. W rzeczywistości była to umowa działu spadku i zniesienia współwłasności. Miasto … przejęło działki o wartości … zł, a pozostali spadkobiercy działki o wartości … zł. Miasto dopłaciło różnicę … zł. W wyniku tej czynności Wnioskodawczyni otrzymała trzy działki - udziały 6/384 części, których wcześniej była współwłaścicielką. Udziały Wnioskodawczyni nie uległy zwiększeniu.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że … (mąż Wnioskodawczyni) nabył spadek po … w … części. Nabycie udziału nie było majątkiem odrębnym. Związek małżeński Wnioskodawczyni zawarła 19 czerwca 1975 r., obowiązywała wspólność majątkowa. W skład wchodziły działki położone w …, … i ... .

Współwłaściciele zwrócili się do Prezydenta Miasta … o zniesienie współwłasności. Uchwałą Rady Miasta nr … z 26 kwietnia 2018 r. wyrażono zgodę na zamianę udziałów. W lutym 2025 r. zawarto akt notarialny nazwany „umową zamiany”, którego rzeczywistym skutkiem było zniesienie współwłasności. Miasto … nabyło od Wnioskodawczyni i pozostałych współwłaścicieli udziały w działkach o łącznej wartości … zł, natomiast Wnioskodawczyni i pozostali współwłaściciele nabyli od Miasta udziały w działkach o łącznej wartości … zł. Różnica wartości … zł została przez Miasto dopłacona współwłaścicielom proporcjonalnie do udziałów.