Odliczanie VAT z faktur leasingowych - praktyczne aspekty rozliczeń

Prawo do odliczenia podatku VAT to jedno z podstawowych uprawnień przedsiębiorców, które może znacząco wpłynąć na koszty prowadzenia działalności. Dotyczy ono również leasingu – popularnej formy finansowania inwestycji. Choć odliczenie VAT z faktur leasingowych jest możliwe zarówno przy bezpośrednim, jak i pośrednim związku z działalnością opodatkowaną, ustawodawca przewidział szereg ograniczeń, zwłaszcza w przypadku pojazdów samochodowych. W artykule wyjaśniamy, kiedy przysługuje prawo do pełnego odliczenia, jakie warunki trzeba spełnić oraz jak zmiana sposobu użytkowania pojazdu wpływa na rozliczenia podatkowe.

Podstawowym uprawnieniem podatników VAT jest prawo do odliczania kwot podatku naliczonego. Prawo to przysługuje podatnikom VAT przede wszystkim w zakresie, w jakim nabywane przez nich towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Ponadto prawo do odliczenia przysługiwać może w zakresie wynikającym z przepisów art. 86 ust. 8 i 9 ustawy o VAT.

Dla istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego nie jest przy tym konieczny bezpośredni związek między zakupami a wykonywanymi przez podatnika czynnościami dającymi prawo do odliczenia (tj. czynnościami opodatkowanymi i czynnościami, o których mowa w art. 86 ust. 8 i 9 ustawy o VAT). Może to być również związek pośredni, o ile dokonywane zakupy związane są z prowadzoną przez podatnika działalnością, w ramach której wykonywane są czynności dające prawo do odliczenia (zob. przykładowo wyrok NSA z 29 marca 2011 r., sygn. akt I FSK 571/10). Dlatego też podatnicy mogą odliczać VAT z faktur leasingowych dotyczących rzeczy wykorzystywanych przez nich na potrzeby prowadzonej działalności dającej prawo do odliczenia.