Konieczność korekty ulgi odsetkowej po unieważnieniu umowy kredytowej i jej wpływ na zobowiązania podatkowe - Interpretacja indywidualna z dnia 10 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.17.2025.2.DK

Istota problemu

Sprawa dotyczy obowiązku korekty ulgi odsetkowej wynikającej z art. 26b ustawy o PIT po unieważnieniu umowy kredytu hipotecznego przez sąd. Wątpliwość wnioskodawczyni koncentruje się na konieczności dokonania korekty rozliczeń podatkowych za okres, w którym odliczała tę ulgę, i na lata, które powinny być objęte korektą w przypadku zwrotu nadpłaconych odsetek w wyniku unieważnienia umowy kredytowej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że w wyniku unieważnienia umowy kredytowej i zwrotu odsetek podatnik jest zobowiązany zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy o PIT do rozliczenia zwrotu ulg w zeznaniu podatkowym za rok, w którym nastąpił zwrot. Zwrot kwoty odsetek oznacza, że podatnik powinien doliczyć w zeznaniu podatkowym kwoty poprzednio odliczone w ramach ulgi odsetkowej. Istotne jest, że zobowiązanie podatkowe związane z zwrotem odsetek powstaje dopiero w momencie rzeczywistego ich zwrotu, co nie ogranicza się do pięcioletniego okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.