Zasady opodatkowania emerytur zagranicznych w kontekście umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA - Interpretacja indywidualna z dnia 5 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.249.2025.2.DA

Istota problemu

Zasadniczy problem prawny dotyczył ustalenia, czy emerytura otrzymywana przez wnioskodawcę ze Stanów Zjednoczonych Ameryki podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, biorąc pod uwagę umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wnioskodawca argumentował, że skoro emerytura jest już opodatkowana w USA, nie powinno jej się ponownie opodatkować w Polsce, ze względu na wcześniejszą praktykę organów podatkowych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy, analizując odpowiednie przepisy polskiej ustawy o PIT oraz umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, stwierdził, że wnioskodawca, jako osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów. Organ wykazał, iż emerytura z USA, według odpowiednich umów międzynarodowych, podlega opodatkowaniu w obu krajach, jednak obowiązuje metoda odliczenia proporcjonalnego, dzięki której podatek zapłacony w USA może być częściowo odliczony od podatku należnego w Polsce, o ile nie przekracza to ustalonego limitu.