Interpretacja indywidualna z dnia 14 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.143.2025.1.JŚ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych podziału spółki.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną posiadającą na terytorium kraju miejsce zamieszkania oraz podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Wnioskodawca jest udziałowcem w X (dalej: Spółka, X lub Spółka Dzielona), posiadającym 100 udziałów w kapitale zakładowym Spółki.

Udziały Wnioskodawcy w Spółce Dzielonej nie zostały nabyte lub objęte w wyniku wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku innego łączenia lub podziału podmiotów.

Spółka Dzielona jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Spółka jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny i posiada na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej.

Podstawowym przedmiotem działalności gospodarczej Spółki jest realizacja obiektów budowlanych w zakresie prac żelbetowych. X specjalizuje się w budownictwie przemysłowym oraz infrastrukturalnym (m.in. elektrownie, autostrady), najczęściej pełniąc rolę podwykonawcy i pracując bezpośrednio na zlecenie generalnego wykonawcy. Co do zasady Spółka realizuje kontrakty budowlane w Polsce, jak również na terytorium Niemiec (za pośrednictwem oddziału Spółki) oraz w Skandynawii (za pośrednictwem pracowników oddelegowanych).

Drugim obszarem działalności Spółki Dzielonej jest wynajem i zarządzenie nieruchomościami. Spółka jest właścicielem nieruchomości, stanowiącej budynek biurowo-usługowy, który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych Spółki w kwietniu 2024 r. Nieruchomość ta usytuowana jest na gruncie, który został oddany Spółce w użytkowanie wieczyste. Spółka wykorzystuje przedmiotowy budynek zarówno na cele związane z prowadzeniem własnej działalności gospodarczej, obejmującej ok. 5% powierzchni użytkowej budynku, jak i w celu realizacji umów najmu z zewnętrznymi podmiotami gospodarczymi, które obejmują ok. 95% powierzchni. Obecnie zawartych jest 7 umów najmu powierzchni oraz 8 umów wynajmu biura wirtualnego. Zgodnie z operatem szacunkowym z dnia 22 października 2024 r., przeprowadzonym na zlecenie Spółki, wartość rynkowa przedmiotowej nieruchomości ustalona dla potrzeb wydzielenia zorganizowanej części przedsiębiorstwa (dalej również: ZCP) została oszacowana na kwotę … zł. Spółka Dzielona aktualnie zatrudnia (...) osoby, są to w przeważającej mierze pracownicy oddelegowani na zagraniczne projekty budowlane. Obsługa w zakresie księgowości, kadr oraz zarządzania nieruchomościami została zlecona firmom zewnętrznym. Zewnętrzni usługodawcy wspierają Spółkę zarówno w obszarze działalności budowlanej, jak i najmu i zarządzania nieruchomościami, przy czym do obsługi najmu nieruchomości zewnętrzne wsparcie jest wystarczające, bez konieczności angażowania pracowników X.