Interpretacja indywidualna z dnia 1 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.139.2025.2.AK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 lutego 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 7 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką akcyjną, podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Obecnie Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości, które pozostały w jego majątku po zakończeniu uprzednio prowadzonej działalności w obszarze handlu hurtowego.

Akcjonariusz Wnioskodawcy będący osobą fizyczną (dalej: „OsFiz”) jest także większościowym (blisko 100%) wspólnikiem w innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka Przejmowana”), której udziały otrzymał w drodze darowizny od syna (darowizna podlegała zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2024 r., poz. 596 ze zm.). OsFiz nie nabyła ani nie objęła udziałów w Spółce Przejmowanej w drodze wymiany udziałów, połączenia lub podziału spółki. Spółka Przejmująca nie posiada udziałów w kapitale zakładowym Spółki Przejmowanej.

Spółka Przejmowana także podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Planowe jest połączenie Wnioskodawcy ze Spółką Przejmowaną w art. 492 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (t. j. Dz. U. z 2024 r., poz. 18 ze zm., dalej: „KSH”) poprzez przejęcie przez Wnioskodawcę (Spółkę Przejmującą) Spółki Przejmowanej. W następstwie połączenia spółek, Spółka Przejmująca wyemituje na rzecz OsFiz akcje w podwyższonym kapitale zakładowym. Wartość emisyjna obejmowanych przez OsFiz akcji Spółki Przejmującej będzie odpowiadała ich wartości rynkowej. W związku z połączeniem spółek, OsFiz nie otrzyma żadnych dopłat w gotówce. Na moment połączenia Spółek OsFiz będzie jedynym wspólnikiem Spółki Przejmowanej. Wartość emisyjna akcji Spółki Przejmującej przydzielonych OsFiz (ustalona na dzień poprzedzający dzień połączenia) będzie wyższa niż wydatki na nabycie udziałów w Spółce Przejmowanej. Przyjęta dla celów podatkowych przez OsFiz wartość akcji przydzielonych przez Spółkę Przejmującą nie będzie wyższa niż wartość udziałów w Spółce Przejmowanej jaka byłaby przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do połączenia spółek.