Interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.61.2025.1.AG

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 21 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 21 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 20 marca 2025 r. (wpływ 20 marca 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pani jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą na warunkach ogólnych, pt. (…), zarejestrowaną w CEIDG, kod Z1.12.Z – Działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne.

Jest Pani emerytem niepełnosprawnym. Wykonuje Pani głównie niewielkie projekty techniczne, konstrukcyjne. Pani działalność prowadzona jest we własnym imieniu, ale nie w sposób zorganizowany i ciągły, nie posiada Pani biura ani nawet wydzielonego pokoju w mieszkaniu. Projekty często z obiektywnych przyczyn ciągną się miesiącami bez względu na wielkość projektu, rekordzista 5 lat (konieczność zmiany planu miejscowego).

Ze względów zawodowych, osobistych, wizerunkowych kontynuuje Pani już jako emeryt Pani jednoosobową działalność trwającą od 1991 r. Od 2024 r. korzysta Pani ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 113 ustawy o VAT. Pani jednoosobowa działalność gospodarcza polega na incydentalnym, nieciągłym wykonywaniu działalności i dotyka fragmentu zakresu, jaki obejmuje kod Z1.12.Z. Mając odpowiedzialność zawodową, projektant nie może skorzystać z negatywnej definicji działalności gospodarczej, wg art. 5b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pani przychody w 2022 r. – (…) zł, w 2023 r. – (…) zł.

Chciałaby Pani skorzystać z innej opcji rozliczania się począwszy od 2022 r., 2023 r., mianowicie zakwalifikowania przychodów uzyskiwanych przez Panią jako przychodów z praw autorskich majątkowych. Rozliczanie Pani działalności jako ciągłej czy też zawieszanej napotkało na niesamowite komplikacje w związku z innym sposobem rozliczania dla ZUS i dla Urzędu Skarbowego. Z powodu szczupłości przychodów nie korzysta Pani z obsługi żadnego biura rachunkowego. Dopiero po zapoznaniu się z tematem, chcąc wyprostować te komplikacje (w ślad za już uzyskanymi informacjami z KIS), chciałaby Pani rozliczyć się w ramach PIT-36 E1 pkt 7. W 2023 r. przy stracie ok. (…) zł ZUS wyliczył Pani dochód ok. (…) zł, w 2022 r. przy stracie (…) zł ZUS wyliczył Pani dochód (…) zł.