Interpretacja indywidualna z dnia 20 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.185.2025.1.PS
Koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej w związku z wywłaszczeniem nieruchomości (strata w środkach trwałych z tytułu wywłaszczenia nieruchomości).
Teza urzędowa
Istota problemu
Głównym problemem prawnym było określenie, czy wydatki poniesione na nabycie nieruchomości, które zostały przejęte przez Skarb Państwa na cele inwestycji drogowej, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Kluczowe było uwzględnienie częściowo umorzonych środków trwałych oraz sposób ich rozliczenia w ewidencji księgowej podatnika wobec uzyskanego odszkodowania za wywłaszczenie.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, potwierdzając, że wydatki na nabycie nieruchomości, pomniejszone o dokonane odpisy amortyzacyjne, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Odwołano się do przepisów u.p.d.o.f., wskazujących, że koszty uzyskania przychodów są wydatkami poniesionymi w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia ich źródła. Podkreślono, że straty w nieumorzonych środkach trwałych, które były używane w działalności gospodarczej i utracone z przyczyn niezależnych od podatnika, mogą być kosztem uzyskania przychodów, z wyłączeniem części pokrytej odpisami amortyzacyjnymi.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
25 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie kosztów uzyskania przychodów. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pan przedsiębiorcą prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą. Głównym przedmiotem prowadzonej działalności jest (...).
(...) 2021 roku na podstawie aktu notarialnego Rep. (...) zawarto umowę sprzedaży, na podstawie której nabył Pan zabudowaną jednokondygnacyjnym budynkiem handlowo-usługowym działkę 1/1 o pow. (...) ha, dla której prowadzona jest księga wieczysta nr (...). Nabycia tego dokonał Pan do majątku firmy na cele prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. Nieruchomość nabyto za łączną cenę 2.995.700 zł netto. Na cenę tę składa się zgodnie z treścią aktu notarialnego: prawo własności gruntu (działka 1/1) o wartości 400.000 zł, budowle o wartości 120.000 zł netto, budynek handlowo-usługowy wraz z urządzeniami o wartości 2.475.700 zł netto.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
