Interpretacja indywidualna z dnia 7 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.7.2025.2.BM

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy od kwoty umorzenia wierzytelności oraz od kwoty 7.000 PLN, wypłaconej przez bank tytułem rozliczenia kredytu, podatnik jest zobowiązany uiścić podatek dochodowy od osób fizycznych. Kontekst obejmował zawartą ugodę dotyczącą kredytu na zakup niezabudowanej działki, przeznaczonego na budowę domu mieszkalnego, oraz wcześniejsze skorzystanie przez podatnika z zaniechania poboru podatku przy innym kredycie na cele mieszkaniowe.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, iż podatnik nie może ponownie skorzystać z zaniechania poboru podatku od kwoty umorzonej wierzytelności, gdyż wcześniej skorzystał z tej ulgi przy innym kredycie mieszkaniowym. Tym samym kwota umorzenia stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu. Jednakże w przypadku kwoty 7.000 PLN, uzyskanej na mocy ugody, organ uznał, że nie stanowi ona przychodu do opodatkowania, gdyż jest formą zwrotu wcześniej wpłaconych środków, a więc zwrotem części nienależnego świadczenia, które jest neutralne podatkowo.