Interpretacja indywidualna z dnia 3 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.62.2025.1.KF
Skutki podatkowe otrzymania zwrotu na podstawie ugody z bankiem dotyczącej kredytu hipotecznego (zwrot nadpłaty, odsetki i koszty zastępstwa procesowego).
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy skutków podatkowych wynikających z zawarcia ugody pozasądowej z bankiem w sprawie kredytu hipotecznego zaciągniętego w walucie CHF. W szczególności rozważano, czy zwrot przez bank określonych kwot oraz odsetek za opóźnienie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie podatnika, oraz czy zwrot kosztów zastępstwa procesowego stanowi taki przychód.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że zwroty dokonane przez bank w ramach ugody, tj. raty kapitałowo-odsetkowe oraz inne koszty związane z kredytem, nie powodują przychodu podatkowego, gdyż nie prowadzą do faktycznego zwiększenia majątku podatnika, a jedynie wyrównują wcześniejsze jego zmniejszenie. Tym samym zwroty te, w tym również odsetki ustawowe za opóźnienie, są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT. W przypadkach zwrotu kosztów zastępstwa procesowego, organ uznał, że takie zwroty, będące wynagrodzeniem za poniesione wcześniej koszty prawne, również nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie prowadzą do przysporzenia majątkowego.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w części dotyczącej zwrotu kwoty otrzymanej na podstawie ugody oraz odsetek za opóźnienie i nieprawidłowe w części dotyczącej zwrotu kosztów zastępstwa procesowego.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
23 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 20 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych otrzymania zwrotu na podstawie ugody z bankiem dotyczącej kredytu hipotecznego. Uzupełniła go Pani pismem z 24 stycznia 2025 r. (wpływ 24 stycznia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
