Interpretacja indywidualna z dnia 3 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.94.2025.2.MKA
Opodatkowanie kwoty otrzymanej na podstawie ugody z bankiem.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest kwestia podatkowa związana z wypłatą środków z tytułu ugody z bankiem, zawartej po stwierdzeniu nieważności umowy kredytowej, i ich opodatkowania dla osób, które wstąpiły w prawa spadkobierców. Kluczowym zagadnieniem jest, czy takie środki podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, biorąc pod uwagę fakt, że spłat kredytowych dokonali spadkodawcy.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że wypłacone wierzytelności z ugody bankowej, będące przedmiotem spadku, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz podatkiem od spadków i darowizn. Wierzytelności i koszty naliczone do momentu śmierci spadkodawcy są częścią spadku i wchodzą w regulacje dotyczące podatku od spadków. Odsetki naliczone po śmierci spadkodawcy, jako pożytki spadku, są opodatkowane podatkiem dochodowym chyba że przysługuje im zwolnienie podatkowe. Takie zwolnienie dotyczy odsetek od kwot nieterminowych, które nie są opodatkowane.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
28 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 20 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Zapytanie dotyczy ugody z bankiem z tytułu zawarcia ugody do umowy kredytowej o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych (…) waloryzowany kursem CHF.
Umowa kredytowa została zawarta z bankiem w 2008 r. przez małżonków A i BA. W toku postępowania sądowego przed Sądem Okręgowym w (…) w wyroku z 14 września 2022 r. sąd uznał roszczenie powoda i stwierdził nieważność umowy kredytowej i zasądził na rzecz powodów zwrot dokonanych wpłat wraz z odsetkami od 9 września 2021 r. Wyrok nie został uprawomocniony, ponieważ strona pozwana wniosła apelację. Od 2022 r. sprawa oczekuje na rozpatrzenie w Sadzie Apelacyjnym. W skutek śmierci Pani ojca – powoda AA w 2023 r. na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia (…) spadek po Pani ojcu nabyły na podstawie ustawy z dobrodziejstwem inwentarza żona (powódka) w 1/3 części, córka CC w 1/3 części oraz córka DD. Bank przedstawił stronie powodowej ugodę, która przewiduje zwrot wszystkich nadpłaconych powyżej wartości nominalnej kredytu kwot wraz z należnymi odsetkami i kosztami sądowymi. Jednoczenie nie uwzględnił w ugodzie obecnej strony powodowej tj. córek.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
