Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.747.2024.2.JŚ

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczący oceny skutków podatkowych wniesienia aportu istniejącej struktury organizacyjno-finansowej części działalności gospodarczej do nowo powstałej spółki z o.o. związany jest z kwalifikacją tego aportu jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) i rozważeniem, czy spełnia on kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, funkcjonalnego i finansowego według przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwiłoby zastosowanie zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych opisanych we wniosku, który jest przeznaczony do realizacji określonych zadań gospodarczych, kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa. Interpretacja koncentruje się na potwierdzeniu wyodrębnienia funkcjonalnego, organizacyjnego oraz finansowego tego zespołu, umożliwiającego samodzielne funkcjonowanie na rynku jako niezależny podmiot. Kluczową argumentacją była zgodność ze strukturą ustawy o PIT oraz doktrynalna i orzecznicza definicja ZCP, co skutkuje przyznaniem zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 Ustawy o PIT. Za prawidłowe uznano świadectwa organizacyjnej izolacji, jak dedykowany rachunek bankowy oraz księgowość. Przyznano też, że nie zachodzi klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania.