Interpretacja indywidualna z dnia 26 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.911.2024.2.JK

Istota problemu

Główny problem prawny polegał na ustaleniu, czy wnioskodawca, który zmienił rezydencję podatkową z niemieckiej na polską, jest uprawniony do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu nabycia udziałów w (...) Corp. w związku z wcześniejszym wniesieniem wkładu udziałów w (...) w ramach konwersji wierzytelności na kapitał. Istotne było rozstrzygnięcie, czy transakcja ta powinna zostać uznana za wymianę udziałów zgodnie z polskim prawem podatkowym.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma prawo rozpoznać jako koszty uzyskania przychodów historyczne koszty nabycia udziałów, więc może odebrać wartość wierzytelności transferowanych w ramach konwersji na kapitał jako koszt podatkowy. Argumentacja opierała się na uznaniu transakcji za wymianę udziałów podlegającą przepisom art. 24 ust. 8a oraz 24 ust. 8b ustawy o PIT, co pozwala na zaliczenie wydatków poniesionych na nabycie lub objęcie udziałów w inne spółki jako koszty podatkowe przy ich dalszym odpłatnym zbyciu. Zastosowanie znalazły przepisy dotyczące kosztów uzyskania przychodów przy wymianie udziałów i uznano za bez wpływu wcześniejsze miejsce i rezydencję podatkową wnioskodawcy.