Interpretacja indywidualna z dnia 13 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.6.2025.1.AK

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w tej interpretacji jest ustalenie, czy dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. W kontekście tego, kluczowe jest określenie, czy działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a uzyskiwane dochody jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Prace Wnioskodawcy są twórcze, polegają na nabywaniu i wykorzystaniu wiedzy do tworzenia nowych lub znacznie ulepszonych produktów, co wyklucza rutynowość zmian. Ponadto, autorskie prawa do oprogramowania są chronione prawem, co czyni je kwalifikowanymi prawami IP. Dochód z takich praw może być opodatkowany 5% stawką, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji. Wskaźnik nexus może obejmować określone koszty, które bezpośrednio przyczyniają się do powstania dochodu z kwalifikowanych IP.