Interpretacja indywidualna z dnia 4 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.820.2024.3.AWO

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy możliwości zwolnienia z podatku dochodowego dochodu ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku, poprzez wykorzystanie tych środków na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe. W szczególności analizowano, czy taka spłata może zostać uznana za wydatek na cele mieszkaniowe, uprawniający do skorzystania z ulgi podatkowej, pomimo wcześniejszego skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z modernizacją tej nieruchomości.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku przed upływem pięcioletniego okresu od nabycia przez spadkodawcę generuje obowiązek podatkowy. Uchylając stanowisko podatnika, organ wskazał, że środki ze sprzedaży nie mogą być zwolnione z opodatkowania poprzez ich przeznaczenie na spłatę kredytu na cele mieszkaniowe, jeżeli wydatki te były już uwzględnione w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Na podstawie art. 21 ust. 30 ustawy o PIT wykluczono możliwość skorzystania z podwójnej ulgi podatkowej na to samo przedsięwzięcie.