Interpretacja indywidualna z dnia 6 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.977.2024.2.KF

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy kwalifikacji podatkowej irlandzkiej renty wdowiej dla osoby z miejscem zamieszkania do celów podatkowych w Polsce. Organ podatkowy musiał rozstrzygnąć, czy renta ta podlega opodatkowaniu w Polsce, oraz jak interpretować zwolnienie podatkowe z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mając na uwadze umowę z Irlandią o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, iż renta wdowia z Irlandii nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest świadczeniem rodzinnym. Renta ta podlega opodatkowaniu w Polsce jako dochód osoby mającej miejsce zamieszkania na jej terytorium. Na gruncie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, renta podlega opodatkowaniu w kraju miejsca zamieszkania odbiorcy, czyli w Polsce. Bank jako płatnik jest zobowiązany do poboru zaliczek na podatek dochodowy, co wyklucza możliwość zwrotu potencjalnej nadpłaty.