Interpretacja indywidualna z dnia 5 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.668.2024.4.JN

Istota problemu

Kwestią wymagającą rozstrzygnięcia przez organ podatkowy było ustalenie, czy sprzedaż przez wnioskodawcę działki nr 11 w 2024 r. i planowana w 2025 r. sprzedaż działki nr 12 lub 10 stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Istotą pytania było określenie, czy transakcje te można zakwalifikować jako wykonywanie działalności gospodarczej, a co za tym idzie, czy należą one do źródła przychodów z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czy raczej do źródła z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a tej ustawy.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca działał w zakresie zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. Określenie przez wnioskodawcę działek jako majątku prywatnego, ich znaczenie nie jako środki trwałe oraz brak przedsięwzięć przygotowawczych sugerujących profesjonalne działanie (np. brak wynajmu, brak działań marketingowych dotyczących sprzedaży) doprowadziły organ do wniosku, że sprzedaż działki nr 11 i planowana sprzedaż działki nr 12 lub 10 nie generują przychodu podatkowego. Decydujące było także upłynięcie pięcioletniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co zwalnia transakcje z obciążenia podatkowego.