Interpretacja indywidualna z dnia 4 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.909.2024.3.AC
Możliwość zaliczenia do k.u.p. wydatków poniesionych przez pilota samolotu przed rozpoczęciem jednoosobowej gospodarczej.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest określenie, czy wydatek na szkolenie pilota, udokumentowany duplikatem faktury, można uznać za koszt uzyskania przychodu w 2024 roku. W konsekwencji, czy można go zaliczyć do kosztów podatkowych prowadzonej działalności gospodarczej, rozpoczętej po zakończeniu tego szkolenia, w kontekście przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że wydatek na szkolenie pilota, choć niewątpliwie związany z uzyskaniem uprawnień niezbędnych do prowadzenia działalności gospodarczej, nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu w 2024 roku. Kluczowym argumentem był fakt, że wydatek został poniesiony przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, co uniemożliwia jego przypisanie do kosztów związanych z działalnością. Ponadto organ podkreślił, że wydatek musi być związany z funkcjonującym źródłem przychodów, a nie jedynie potencjalnym, co nie było spełnione w opisywanym przypadku.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
27 listopada 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 17 stycznia 2025 r. oraz pismem z 2 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca jest osobą prowadząca działalność gospodarczą na zasadach ogólnych w zakresie pilotowania statków powietrznych, podpisał umowę o współpracy z pasażerską linią lotniczą. Warunkiem podjęcia współpracy z tą linią było zawarcie umowy szkoleniowej i przedpłata 6000 euro na poczet szkolenia na typ samolotu (...). Szkolenie rozpoczęło się 20.11.2023 r. i trwało do 20.03.2024. Data rozpoczęcia działalności gospodarczej Wnioskodawcy to 02.04.2024 r. Pierwsza faktura za przedmiotowe szkolenie, opiewająca na wspomniane 6000 euro, wystawiona została 17.10.2023 r. Z dniem 26.04.2024 r. podatnik otrzymał duplikat przedmiotowej faktury.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
