Interpretacja indywidualna z dnia 29 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.773.2024.2.ASZ

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzyganym przez organ podatkowy była kwestia możliwości skorzystania przez podatniczkę z zaniechania poboru podatku od umorzonego przez bank kredytu hipotecznego. Problem koncentrował się na ustaleniu, czy lokal, na zakup którego zaciągnięto kredyt hipoteczny, spełniał warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 2022 roku, tj. był przeznaczony na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych, co determinowałoby prawo do zwolnienia z opodatkowania umorzonego przychodu uzyskanego z kredytu mieszkaniowego.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, że podatniczka nie może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania umorzonej części kredytu na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., gdyż lokal mieszkalny nie spełniał warunków przeznaczenia wyłącznie na własne potrzeby mieszkaniowe od momentu zakupu. Ustalono, iż lokal po krótkim czasie od zakupu pełnił funkcję lokalu użytkowego, co wyklucza możliwość uznania, że służył on realizacji osobistych potrzeb mieszkaniowych. Dowiedziono, że lokal został wprowadzony do ewidencji środków trwałych już w miesiącu zakupu i służył prowadzeniu działalności gospodarczej, co wykazała zarówno podatniczka, jak i faktury za media ujmowane w kosztach działalności gospodarczej.