Interpretacja indywidualna z dnia 23 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDWT.4011.147.2024.3.AK

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy kwalifikacji podatkowej wydatków na zakup lokalu mieszkalnego w celu prowadzenia działalności gospodarczej oraz możliwości ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów. W szczególności rozstrzygnięcia wymaga, czy wydatki na remont i wyposażenie tego lokalu oraz odsetki od kredytu hipotecznego mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej, zważywszy na obowiązujące przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które określają przesłanki uznawania określonych wydatków za koszty podatkowe i ich amortyzację.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup i wykończenie mieszkania mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem ich zapłaty po oddaniu mieszkania do użytku w ramach działalności gospodarczej. W zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na remont, organ nie uznał tego za remont w rozumieniu przepisów budowlanych, a więc wydatki te nie mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów ani amortyzowane z uwagi na zmianę przepisów dotyczących amortyzacji lokali mieszkalnych od 2023 roku. Natomiast wydatki na wyposażenie, o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł za składnik, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, gdyż są związane z działalnością gospodarczą.