Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.702.2024.6.MR

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 października 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu opodatkowania dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem Trustu oraz podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymywania przez Pana płatności od Trustu.

Uzupełnił go Pan pismem z 16 grudnia 2024 r. (wpływ tego samego dnia) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A.B. (dalej: „Wnioskodawca”) ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski i podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.

Ojciec Wnioskodawcy, A.B. (dalej: „Ojciec”) jest założycielem X (dalej: „Trust”). Umowa, na podstawie której utworzono Trust została zawarta zgodnie z prawem Anglii i Walii. Trust w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (dalej: „UK”) posiada status trustu uznaniowego (ang. discretionary trust), co oznacza, że otrzymanie jakiejkolwiek płatności przez beneficjentów Trustu zależy od dyskrecjonalnej decyzji powiernika. Dyskrecjonalność Trustu oznacza także, że jego beneficjenci, do czasu podjęcia decyzji o wypłacie przez powierników na ich rzecz, nie mają prawa do jakiejkolwiek płatności z Trustu.

Ojciec jest jednym z trzech powierników Trustu, którzy wspólnie decydują o wypłatach z niego na rzecz beneficjentów oraz o tym czy takie wypłaty w ogóle nastąpią. Na powiernikach nie ciąży obowiązek np. corocznego dokonywania wypłat z Trustu na rzecz beneficjentów. W sytuacji, gdy powiernicy podejmą decyzję o wypłacie mają oni swobodę co do określenia wysokości wypłat jakie zostaną dokonane, w tym kwoty wypłat mogą się różnić pomiędzy beneficjentami, jak również mogą nie dokonać wypłaty na rzecz jednego bądź więcej beneficjentów.