Interpretacja indywidualna z dnia 12 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.530.2024.2.PT

Preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 lipca 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 2 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 września 2024 r. (wpływ 9 września 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium kraju oraz prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.

Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT).

Wnioskodawca do celów podatkowych prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Wnioskodawca wykonuje działalność opisaną we wniosku polegającą na pracach programistycznych, których dotyczy wniosek od 4 maja 2021 do 31 grudnia 2021 oraz od 1 stycznia 2023 do 31 grudnia 2023 r. i od 1 stycznia 2025 r.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykonuje w sposób systematyczny prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Jest to oprogramowanie tworzone i rozwijane pod potrzeby indywidualne Zleceniodawcy (zwane dalej: „Oprogramowaniem”). Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze prowadzonej działalności gospodarczej. Wskazać należy, że ponosi on również normalną kodeksową odpowiedzialność kontraktową wynikającą z art. 471 i n. kc. W szczególności umowa łącząca ze Zleceniodawcą nie nosi znamion umowy o pracę, w tym Wnioskodawca nie działa pod kierownictwem i w czasie i miejscu wskazanym przez Zleceniodawcę. Strony umówiły się zarówno co do czasu świadczenia, jak i miejsca świadczenia na zasadach swobody umów. W celu łatwiejszego przyjęcia wniosku Wszystkie „oprogramowania”, „aplikacje”, „funkcjonalności”, „rozwiązania”, „efekty”, „utwory” to programy komputerowe, które były i są tworzone bezpośrednio przez Wnioskodawcę. Pojęcia te są używane zamiennie, żeby określić ten sam efekt prac rozwojowych Wnioskodawcy. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem oprogramowania stanowiącego całe środowisko informatyczne oparte na (...) i (...). Jest to rodzaj automatyzacji dla projektów. Rozwiązania opracowane przez Wnioskodawcę tworzą infrastrukturę, na której projekty mogą developować konkretne aplikacje/rozwiązania; są napisane przy pomocy (...) i (...) oraz używają narzędzi typu (...), (...). Tzw. (...), które konfigurują i tworzą: - (...): spinają je w część "zarządczą/roboczą" master/node i integrują z infrastrukturą chmurową klienta (...); - całą infrastrukturę chmurową niezbedną do i zabezpieczenia środowiska: (...), (...), (...), (...), (...);- wielu (...) za pomocą jednego (...); - integracje z (...) i możliwość uruchomienia całego procesu tworzenia z poziomu konkurencyjnej chmury (...); - integracje z natywnymi rozwiązaniami (...) i możliwość udostępniania kodu pomiędzy różnymi kontami (...) przy pomocy serwisu (...); - część sieciową odpowiedzialną za komunikacje nie tylko w obrębie (...), ale tez z infrastrukturą prywatna klienta (...). Rozwiązania opracowane przez Wnioskodawcę: - są odpowiedzialne za (...) - monitorują utylizacje zasobów i automatycznie zmniejszają/zwiększają ilość (...) w (...); - dostarczają narzędzia do monitoringu utylizacji zasobów i wyświetlania w postaci strony www; - tworzą (...) do (...) - magazynowania logów systemowych i z aplikacji; - dostarczają narzędzia do wdrażania kodu bezpośrednio przy pomocy webowej strony bez konieczności logowania do (...) - podejście (...); - dostarczają narzędzia do bezpiecznego utrzymywania haseł i ich wstrzykiwania bezpośrednio do podów uruchomionych na (...); - są narzędziami do generowania własnych certyfikatów w celu szyfrowania ruchu sieciowego; - (...), na którym administratorzy mogą z poziomu przeglądarki zobaczyć podstawowe informacje o (...) - zasoby/utylizacje/alerty; - stanowią integracje i tworzenie dedykowanego repozytorium w oparciu o (...) do trzymania obrazów (...); - są narzędziami do analizy kosztów generowanych przez całe środowisko (użytkownik jest w stanie sprawdzić, co ile go kosztuje z poziomu przeglądarki); - są odpowiedzialne za skanowanie (...) w celu znajdowania potencjalnych zagrożeń i luk bezpieczeństwa; zintegrowane z globalną baza zagrożeń; - stanowią (...) oparty na rozwiązaniu (...). Podkreślenia wymaga fakt, że utwory tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę w każdym przypadku są chronione przez art. 74 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 1231 z późn. zm.). Wskazać także należy, że w zakresie rozwoju Oprogramowania Wnioskodawca dokonuje rozwoju Oprogramowania na mocy postanowień umowy o świadczenie usług podpisanej ze Zleceniodawcą. Zobowiązuje ona Wnioskodawcę do wytworzenia lub rozwoju Oprogramowania, które stanowi osobny program komputerowy chroniony powołanym wyżej art. 74 ust. 1 i 2 prawa autorskiego. Na potrzeby opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego Wnioskodawca podzielił swoją działalność na poszczególne etapy: