Interpretacja indywidualna z dnia 15 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-1.4011.571.2024.2.MR

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP BOX) przez osobę fizyczną prowadzącą działalność programistyczną. Wnioskodawca kreuje oraz rozwija innowacyjne oprogramowania korzystając z praw do własności intelektualnej. Kluczowe jest, czy działalność ta może być uznana za prace badawczo-rozwojowe w rozumieniu ustawy o PIT oraz, czy efekty tej pracy podlegają ochronie prawnej jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy, uznając jego działalność za kwalifikowaną jako badawczo-rozwojową, co stanowi podstawę do zastosowania preferencyjnego opodatkowania IP BOX. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę uznano za utwory w rozumieniu prawa autorskiego, chronione art. 74 ust. 1 ustawy o prawach autorskich i prawach pokrewnych. Organ zaakceptował też prowadzenie przez Wnioskodawcę odpowiedniej ewidencji rachunkowej, umożliwiającej określenie dochodu z IP oraz przyjęcie wskaźnika Nexus, co pozwala na wyodrębnienie kosztów związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. Tym samym Wnioskodawca może korzystać z 5% stawki podatku na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.