Interpretacja indywidualna z dnia 16 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.432.2024.1.MN

Skutki podatkowe uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-prawidłowe w odniesieniu do momentu powstania przychodu,

-nieprawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 czerwca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestniczenia w programie o charakterze motywacyjnym. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pan A.A (dalej „Wnioskodawca”) objęty jest nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, co oznacza, że jest rezydentem podatkowym Polski zobowiązanym do opodatkowania w Polsce wszelkich dochodów bez względu na źródło ich położenia. Jednocześnie Wnioskodawca jest zatrudniony na pełen etat (umowa o pracę) przez polską spółkę działającą pod firmą X. NIP (...) (dalej: „X”) i pełni w niej funkcję menadżera ds. wytwarzania oprogramowania.

X, czyli pracodawca Wnioskodawcy, jest podmiotem zależnym od Y. (dalej: „Y”, „Spółka”), która z kolei jest spółką notowaną na nowojorskiej giełdzie papierów wartościowych NYSE z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. W 2003 r. Spółka utworzyła Plan Akcji Motywacyjnych (...) (dalej: „Plan”), który skierowany jest do pracowników spółek z (...) w kilkunastu państwach, w tym również do pracowników X.

Celem Planu motywacyjnego jest przyciągnięcie, zatrzymanie i motywowanie pracowników, członków zarządu, dyrektorów, konsultantów, agentów, niezależnych wykonawców Spółki oraz spółek zależnych (w tym również X) oraz dostosowanie ich interesów i wysiłków do długoterminowych interesów akcjonariuszy Y.

Ogólne zasady funkcjonowania Planu zostały zawarte w regulaminie (...), który stanowi, że odbiorcami planu motywacyjnego mogą być pracownicy, członkowie kadry kierowniczej lub dyrektorzy Spółki lub spółek powiązanych wybranych przez Komisję ds. wynagrodzeń Rady Dyrektorów Spółki. Ponadto uczestnikami Planu mogą być również konsultanci, agenci, doradcy lub niezależni wykonawcy, którzy są osobami fizycznymi. Uszczegółowieniem powyższego dokumentu – w odniesieniu do Wnioskodawcy – jest informacja datowana na dzień (...) 2020 r. skierowana do Wnioskodawcy przez Y, która reguluje zasady udziałów Wnioskodawcy w planie motywacyjnym Y oraz przyznaje Wnioskodawcy Restricted Stock Units.