Interpretacja indywidualna z dnia 19 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.460.2024.1.KK

Skutki podatkowe sprzedaży udziału w nieruchomości nabytej w drodze umowy zamiany.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 maja 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 15 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w  nieruchomości nabytej w drodze umowy zamiany.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

19 stycznia 2023 r. zbyła Pani udział wynoszący 1/2 części lokalu mieszkalnego w (…), ul. (…), przed upływem 5 lat od daty jego nabycia (umowa sprzedaży z 19 stycznia 2023 r., Rep. A nr (…), Kancelaria Notarialna (….). Nabycie tego udziału nastąpiło w drodze zamiany nieruchomości na podstawie umowy zamiany z 3 czerwca 2020 r., Rep A nr (…), Kancelaria Notarialna (…) w (…). Zamiana nieruchomości została dokonana bez dopłat, przy czym na jej podstawie zbyła Pani dom o wartości 500 000 zł na rzecz udziału w lokalu o wartości 220 000 zł. Zatem umowa zamiany wygenerowała na Pani rzecz stratę w wysokości  280 000 zł. W złożonym przez Panią PIT-39 za 2023 r. wykazała Pani w poz. 21, jako koszty uzyskania przychodu, ową stratę wraz z kosztami notarialnymi i pośrednictwa w sprzedaży nieruchomości.

Pytanie

Czy jako koszty uzyskania przychodu powinno się wykazywać wyłącznie wartość wycenionej nabytej nieruchomości, czy też należy uwzględniać kwoty wynikające z różnic wartości zamienianych nieruchomości, jeśli umowa taka była dokonywana bez dopłat?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani, ocenie pomijanie wartości nieruchomości w umowie zamiany, którą zbyła, a była ona o ponad dwukrotnie większej wartości niż ta nabyta, byłoby rażącą niesprawiedliwością. Na podstawie umowy zamiany nabyła Pani udział w lokalu wart 220 000 zł za nieruchomość wartą 500 000 zł. Uwzględniając nawet kompensatę kwoty 220 000 zł, poniosła Pani stratę w wysokości 280 000 zł, dlatego też uwzględniła ją w złożonej deklaracji PIT-39 za 2023 r.