Interpretacja indywidualna z dnia 5 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.376.2024.2.AK

Opodatkowanie odsetek od pożyczki udzielonej przez Spółkę z siedzibą w Luksemburgu.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 kwietnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika związanych z wypłatą odsetek od pożyczki na rzecz wspólnika spółki z siedzibą w Luksemburgu, będącego polskim rezydentem podatkowym.

Braki formalne wniosku uzupełnili Państwo w odpowiedzi na wezwanie organu pismem z 27 czerwca 2024 r. (data wpływu 2 lipca 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką kapitałową, utworzoną na podstawie przepisów z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2019 poz. 505 z późn. zm.) (dalej: „Spółka", „Wnioskodawca"), opodatkowaną od całości swoich dochodów na terytorium Polski. W celu dofinansowania działalności Spółki, zawarła ona umowę pożyczki (dalej: „Umowa Pożyczki", „Pożyczka"), w której jest pożyczkobiorcą.

Pożyczkodawcą jest spółka osobowa z siedzibą w Luksemburgu działająca w formie Societe en commandite speciale (dalej „SCSp"). Spółka SCSp jest spółką transparentną podatkowo oraz zgodnie z prawem Luksemburga nie posiada osobowości prawnej. Oznacza to, że SCSp jest opodatkowana na poziomie jej wspólników, a nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych tak w Polsce jak i w Luksemburgu.

Wspólnikiem SCSp o statusie komandytariusza (associe commanditaire) jest osoba fizyczna będąca polskim rezydentem podatkowym (dalej: „Wspólnik SCSp"). Wspólnik SCSp prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą za pomocą SCSp. Wspólnikiem SCSp o statusie komplementariusza (associe commandite) jest spółka prawa luksemburskiego Societe A Responsabilite Limitee (dalej: „SARL"), będąca odpowiednikiem polskiej spółki z o.o.