Interpretacja indywidualna z dnia 10 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.434.2024.2.KR

Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego - wydatki w postaci dokonanych wpłat (zadatku) na poczet umowy przedwstępnej na zakup mieszkania (udziału).

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 maja 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 8 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 30 czerwca 2024 r. (wpływ 30 czerwca 2024 r.) i pismem z 30 czerwca 2024 r. (wpływ 2 lipca 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W czerwcu 2023 r. podpisała Pani z mężem, z którym miała Pani rozdzielność majątkową, umowę przedwstępną kupna-sprzedaży jego udziałów w Waszym wspólnym mieszkaniu przy ul. (...) w (...), w którym mieszkała Pani z córką (była Pani z mężem w separacji nie mieszkał on z Wami). Miała Pani z mężem, od 2016 r., ustrój małżeńskiej rozdzielności majątkowej, a w 2023 r. byliście w faktycznej separacji, Pani mąż nie mieszkał już w Waszym wspólnym mieszkaniu, przebywała tam Pani, razem z Waszym wspólnym dzieckiem. Umowa przedwstępna została podpisana między Wami na sumę (...) zł, a w dniu 9 sierpnia mieliście podpisać notarialnie umowę o podziale majątku oraz notarialnie sfinalizować sprzedaż mieszkania. Projekt Waszego porozumienia był sporządzony przez Kancelarię Adwokacją (...) w (...) (macie korespondencję potwierdzającą negocjacje porozumienia oraz jego ostateczny kształt, w tym sprzedaż mieszkania i potwierdzenie podpisania umowy przedwstępnej oraz wykonania z jej tytułu przelewów na konto Pani męża). Porozumienie miało zostać podpisane w Kancelarii Notarialnej (...), przy ul. (...) w (...), w dniu 9 sierpnia o godz. 10:00. W ramach umowy przedwstępnej wykonała Pani dla męża następujące przelewy: w dniu 29 czerwca na (...) tys. zł (2 x (...) zł), 30 czerwca na kwotę (...) zł oraz 14 lipca na kwotę (...) zł. Przelewy były opisane jako realizacja umowy przedwstępnej i zadatek na realizację umowy. Niestety, w dniu 8 sierpnia o godz. 11:00, na dzień przed podpisaniem umowy notarialnej finalizującej sprzedaż Pani mąż gwałtownie zmarł. Środki pieniężne, które posiadała Pani i które przelała Pani mężowi pochodziły ze sprzedaży nieruchomości, której była Pani właścicielem. Nie odziedziczyła Pani ww. środków, gdyż zostały one już przez Pani męża wydatkowane.