Interpretacja indywidualna z dnia 10 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.204.2024.2.KC

Możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dla świadczenia wdowiego wypłacanego z USA.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 marca 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania,o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie organu – pismem z 2 maja 2024 r. (wpływ 7 maja 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Jest Pani obywatelką Polski i na stałe mieszka w Polsce. Nigdy nie pracowała Pani poza granicami Polski. Pani mąż – A.A, posiadający obywatelstwo polskie i amerykańskie, pracował w USA. Zmarł w 2010 r.

Od (...) 2015 r. otrzymuje Pani co miesiąc świadczenie wdowie (Social Security Benefits, Widow Benefits) wypłacane przez Zarząd Ubezpieczeń Społecznych USA (Social Security Administration – dalej SSA) na rachunek bankowy w banku (...).

Świadczenie to jest odpowiednikiem renty rodzinnej w Polsce i jest przyznawane w wyniku śmierci Pani męża. Świadczenie to objęte jest podatkiem, zgodnie z obowiązującymi w USA przepisami, który przed wypłatą na konto pobiera SSA.

Znalazła Pani w internecie interpretację indywidualną KIS o sygnaturze 0114-KDIP3-2.4011.480.2023.1.MN dotyczącą podobnej do Pani sytuacji. Zapytanie zawarte w ww. interpretacji indywidualnej jest tożsame z Pani. Wobec ustalonych w interpretacji informacji, Pani ocena wygląda następująco: świadczenie wdowie, jako świadczenie rodzinne – było, jest i będzie wypłacane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w USA. Tym samym – było, jest i będzie ono zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym od 31 marca 2016 r., wskazuje, że wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymywane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla opiekunów otrzymywane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla opiekunów, świadczenia pieniężne otrzymywane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów oraz zasiłki porodowe otrzymywane na podstawie odrębnych przepisów. Świadczenie wdowie, wypłacane przez amerykański Zarząd Ubezpieczeń Społecznych, należy traktować jak świadczenie rodzinne otrzymywane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, bowiem uzależnione było do sytuacji rodzinnej/zdarzenia losowego – śmierci męża, a nie od stażu pracy, który stanowi podstawę do wypłaty emerytury.