Interpretacja indywidualna z dnia 15 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.287.2024.2.MN

Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku, otrzymanej wcześniej i zwróconej darowizną.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 marca 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 12 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 kwietnia 2024 r. (wpływ 18 kwietnia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

C. C. (Pani matka) (…) 1993 r. nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu (nabycie nastąpiło w wyniku przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu w własnościowe prawo do lokalu). Aktualnie dla lokalu jest prowadzona księga wieczysta nr (…).

C. C. 2010 r. sporządziła testament wskazując jako swoją jedyną spadkobierczynię córkę M. K. (Panią).

W dniu (…) 2017 r. C. C. na podstawie umowy darowizny sporządzonej w formie aktu notarialnego przeniosła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu na córkę M. K. (na Panią).

Następnie (…) 2021 r. dokonała Pani przeniesienia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu z powrotem na matkę C. C. Zwrot prawa nastąpił w drodze darowizny sporządzonej w formie aktu notarialnego.

Pani matka nie odwołała darowizny.

Obie czynności polegały na dwóch odrębnych aktach umowy darowizny.

Pomimo sporządzonego testamentu, w którym Pani była wskazana jako spadkobierca (testament sporządzony w formie aktu notarialnego nr (…) w dniu (…) 2010 r.) C. C. (…) 2017 r. dokonała darowizny przedmiotowego mieszkania na Panią (do majątku osobistego), a następnie Pani (…) 2021 r. w formie odrębnego aktu darowizny darowała mieszkanie matce.