Interpretacja indywidualna z dnia 2 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-3.4012.136.2024.1.IK

Skutki podatkowe udzielania pożyczek.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 marca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 1 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie skutków podatkowych udzielania pożyczek.Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: „Spółka”, „Wnioskodawca” lub „A.”) jest spółką kapitałową, mającą siedzibę i miejsce zarządu na terytorium Polski. W konsekwencji podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.).

Działalność gospodarcza Spółki polega na (...). Przeważającym przedmiotem działalności gospodarczej (...). Spółka nie prowadzi działalności w zakresie udzielania kredytów, pośrednictwa pieniężnego i tym podobnych oraz nie udzielała w przeszłości pożyczek.

Spółka planuje zawrzeć umowę pożyczki (dalej jako: „Umowa pożyczki”) z osobą fizyczną będącą niemieckim rezydentem podatkowym (dalej jako: „Członek Zarządu” lub „Pożyczkobiorca”). Pożyczkobiorca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, a w konsekwencji nie jest podatnikiem, o którym mowa w ust. 1 niniejszego artykułu. Pożyczkobiorca jest udziałowcem Grupy A. sp. z o.o., która posiada całość udziałów w Spółce oraz członkiem zarządu A. - z tego tytułu otrzymuje wynagrodzenie.

Z tytułu udzielenia pożyczki, Wnioskodawca otrzyma wynagrodzenie od Pożyczkobiorcy w postaci odsetek, których wysokość zostanie ustalona na warunkach rynkowych.

Pytanie

Czy pożyczka udzielona przez Spółkę Członkowi Zarządu będzie stanowiła czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług oraz będzie korzystała ze zwolnienia w myśl art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT?