Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.947.2023.4.IK

Dokumentowanie korekty cen transferowych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 grudnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od towarów i usług w zakresie dokumentowania korekty cen transferowych.

Uzupełniliście go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 lutego 2024 r. (data wpływu tego samego dnia).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

V. (dalej jako Wnioskodawca, Spółka) jest polską spółką kapitałową zajmującą się produkcją komponentów dla branży automotive. Głównym przedmiotem działalności Spółki jest ... Spółka należy do grupy kapitałowej.

Spółka jest zarejestrowana na terytorium kraju jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, spółka jest rezydentem w rozumieniu ustawy CIT. Spółka jest zarejestrowania do transakcji wewnątrzunijnych (podatnik VAT UE). Spółka działa w … Specjalnej Strefie Ekonomicznej (dalej jako SSE, Strefa) na podstawie uzyskanego zezwolenia, obecnie korzysta z pomocy publicznej.

Dochody uzyskane z prowadzonej przez Spółkę działalności gospodarczej są zwolnione z podatku dochodowego, na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 2805 ze zm., dalej jako Ustawa o CIT) w zakresie, w jakim działalność ta jest prowadzona na terenie SSE na podstawie zezwolenia i w ramach dostępnego limitu zwolnienia. Na terenie SSE działa na podstawie kilku zezwoleń. Przedmiotem działalności gospodarczej wykonywanej przez Wnioskodawcę na terenie SSE jest produkcja i działalność z nią związana.

Wnioskodawca prowadzi jednorodną działalność produkcyjną w modelu producenta kontraktowego, w ramach grupy kapitałowej. Produkcja i sprzedaż realizowana jest zgodnie ze zleceniami produkcyjnymi otrzymanymi głównie od powiązanej spółki matki V. (dalej jako VA, Spółka matka). VA jest odpowiedzialna za badania i rozwój, akwizycję klientów oraz zleceń a także sprzedaż wyrobów na rzecz klientów końcowych. VA stanowi podmiot strategiczny w Grupie kapitałowej. W ramach transakcji realizowanych ze Spółką, VA ponosi zatem odpowiedzialność i istotne ryzyka związane z kluczowymi funkcjami biznesowymi: