Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.762.2023.2.MSU

Brak prawa do skorygowania podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności z 2012 roku.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że stanowisko Państwa Powiatu w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 listopada 2023 r. wpłynął wniosek Państwa Powiatu z 21 listopada 2023 r., o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do skorygowania podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności z 2012 roku.

Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 stycznia 2024 r. (data wpływu 25 stycznia 2024 r.).

Opis stanu faktycznego

W dniu 25 sierpnia 2010 r. została zawarta umowa dzierżawy nieruchomości, pomiędzy Skarbem Państwa reprezentowanym przez Starostę … (wykonującego zadania z zakresu administracji rządowej), a …. S.A. …. Spółka nie uregulowała należności za okres od września 2011 do kwietnia 2012 roku na łączną kwotę (...) zł (w tym podatek VAT w kwocie (...) zł) oraz odsetki.

Pomimo braku płatności za najem przez Spółkę, Powiat … zobowiązany był odprowadzać podatek VAT należny do Urzędu Skarbowego. Wydatek ten ponoszony był ze środków własnych Powiatu.

Zgodnie z art. 89a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, obowiązującym w 2012 r., podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. (…) Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.

Uprawdopodobnienie wierzytelności dla faktur wystawionych dla … S.A. przypadało w dniu: