Interpretacja indywidualna z dnia 27 sierpnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.424.2026.2.AA

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 30 czerwca 2026 r. - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. Sp. z o.o. (dalej: „Spółka” lub „A.”) - prowadzi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W ramach działalności gospodarczej A. pozostaje w relacjach handlowych z kontrahentami (odbiorcami). W ramach tych relacji mogą występować sytuacje, w których:

a) należności wynikające z dokonanych dostaw towarów lub usług nie zostają uregulowane,

b) wobec kontrahenta prowadzone jest postępowanie restrukturyzacyjne lub upadłościowe, bądź następuje definitywna utrata możliwości ich wyegzekwowania.

W takich przypadkach Wnioskodawca, po spełnieniu ustawowych przesłanek, dokonuje odpisu aktualizującego lub spisania wierzytelności jako definitywnie nieściągalnej.

Dla zobrazowania powyższego mechanizmu A. wskazuje przykładowy, zakończony stan faktyczny (B.).

Przypadek B. nie jest przedmiotem pytania samodzielnie, lecz stanowi materialny przykład potwierdzający działanie zasady ogólnej opisanej powyżej.

W 2011 r. Spółka dokonała dostawy towarów na rzecz kontrahenta B. sp. z o.o. sp.k., udokumentowanej fakturami. Łączna wartość wierzytelności wynosi:

• 393 604,88 PLN netto
• 90 529,12 PLN VAT
• 484 134,00 PLN brutto

Podatek należny VAT w kwocie 90 529,12 PLN został wykazany w deklaracji VAT i odprowadzony przez Spółkę. Kontrahent nie uregulował należności. Wobec dłużnika zostało przeprowadzone postępowanie upadłościowe, które zostało prawomocnie zakończone (postanowienie sądu z 3 września 2025 r., który stał się prawomocny 24 października 2025 r. oraz w wykonaniu złożonego wniosku o wydanie postanowienia został doręczony do A. 24 marca 2026 r.), bez zaspokojenia wierzytelności Spółki. Dłużnik został wykreślony z rejestru przedsiębiorców.