Interpretacja indywidualna z dnia 7 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.1091.2023.1.AK

Dotyczy wypłaty świadczeń pieniężnych przez Fundację na rzecz beneficjenta (Fundatora) oraz zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 grudnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych związanych z wypłatą świadczeń pieniężnych przez Fundację na rzecz beneficjentów.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Obecnie Wnioskodawca jako przyszły i jedyny fundator planuje utworzenie fundacji rodzinnej z siedzibą w Polsce ("Fundacja"). Fundacja będzie utworzona i zarejestrowana zgodnie z ustawą o fundacji rodzinnej z dnia 26 stycznia 2023 r. (dalej: ustawa o fundacji rodzinnej). Do Fundacji zostanie wniesione mienie przez Wnioskodawcę jako fundatora. Wnioskodawca będzie zarazem beneficjentem Fundacji. Po zarejestrowaniu, Fundacja w ramach prowadzonej działalności inwestycyjnej zamierza nabyć udziały od spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka) za kwotę 100.000 zł, stanowiącą kwotę niższą niż rynkowa wartość przedmiotowych udziałów. Spółka jest polskim rezydentem podatkowym podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Nabycie udziałów przez Fundację nastąpi w celu korzystania z praw z nimi związanych, a przede wszystkim w celu uzyskiwania dywidendy. Fundacja na rzecz beneficjentów wypłacać będzie wyłącznie środki pieniężne. Jeśli dalej będzie mowa o świadczeniach z Fundacji na rzecz beneficjenta to rozumieć należy wyłącznie środki pieniężne.